Решение по делу № 2А-820/2025 от 30.06.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-820/2025

УИД 33RS0008-01-2025-000920-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 19 июня 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 42 975,90 руб., из них задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 26 745,97 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 496 руб., задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 14 733,93 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель - , мощность двигателя в лошадиных силах – 74,8, дата регистрации права 07.02.2012 г., дата прекращения владения 25.12.2023 г.

В отношении указанного транспортного средства ФИО1 был начислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 1 496 руб., не позднее 01.12.2024 г.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 05.06.2018 г. по 15.07.2024 г.

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 26 745,97 руб. Однако, обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 4709 от 09.06.2023 г. на сумму 119 224,05 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 5981 от 29.09.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 122 889,16 руб.

К задолженности по страховым взносам за 2020 год в сумме 40 874 руб. и пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с 01.01.2021 г. по 14.01.2021 г. в сумме 81,07 руб. применена мера взыскания за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ. 15.03.2021 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 29777/21/33007-ИП. Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП Гусь-Хрустального района от 24.11.2023 г. исполнительное производство № 29777/21/33007-ИП окончено.

К задолженности по страховым взносам за 2021 год в сумме 40 874 руб. и пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2021 год за период с 11.01.2022 г. по 17.01.2022 г. в сумме 81,07 руб. применена мера взыскания за счет имущества налогоплательщика по ст.47 НК РФ. 14.03.2022 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства дело № 39048/22/33007-ИП. Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП Гусь-Хрустального района УФССП России по Владимирской области от 24.11.2023 г. исполнительное производство № 39048/22/33007-ИП окончено.

К задолженности по страховым взносам за 2022 год в сумме 43 211 руб., за 2023 год в сумме 45 842 руб. и пеням в сумме 16 538,46 руб., начисленным на недоимку по страховым взносам за 2022 г. за период с 10.01.2023 г. по 08.06.2023 г. применена мера взыскания за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ. 12.02.2024 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 17696/24/98033-ИП. Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП Гусь-Хрустального района УФССП России по Владимирской области от 23.01.2025 г. исполнительное производство № 17696/24/98033-ИП окончено.

ФИО1 оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год: 21.12.2021 г. в сумме 1 598,91 руб., 29.12.2021 г. в сумме 5 000 руб., 24.01.2022 г. в сумме 6 000 руб., 15.02.2022 г. в сумме 6 000 руб. Остаток 13 849,09 руб. Также была оплата 05.06.2024 г. в сумме 3153,60 руб., 17.11.2024 г. в сумме 1346,40 руб., 24.01.2025 г. в сумме 1 346,40 руб.

ФИО1 оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год: 12.10.2021 г. в сумме 3 116 руб., 29.03.2022 г. в сумме 2 000 руб., 04.07.2022 г. в сумме 2 000 руб. Остаток 1310 руб. Также была оплата 05.06.2024 г. в сумме 350,40 руб., 17.11.2024 г. в сумме 149,60 руб., 24.01.2025 г. в сумме 149,60 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, представили ходатайство, в котором просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, а также указали, что заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель - , мощность двигателя в лошадиных силах – 74,8, год выпуска 2007, дата регистрации права 07.02.2012 г., дата прекращения владения 25.12.2023 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.94).

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 20 руб.

Налоговым органом в отношении указанного транспортного средства был исчислен транспортный налог и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 156332841 от 24.07.2024 г. об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 1 496 руб. в срок до 02.12.2024 г. (л.д.14). Данное уведомление было получено ФИО1 10.09.2024 г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15).

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 05.06.2018 г. по 15.07.2024 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.25-28).

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить следующие страховые взносы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб. в срок до 31.12.2020 г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8 426 руб. в срок до 10.01.2022 г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб. в срок до 09.01.2023 г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. в срок до 09.01.2024 г.

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 26 745,97 руб. в срок до 30.07.2024 г.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил указанные страховые взносы в установленные сроки, в его адрес было направлено требование № 4709 от 09.06.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере 2 992 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС в общем размере 18 502 руб., по страховым взносам на ОПС в общем размере 80 742,09 руб., задолженности по пени в общем размере 16 987,96 руб., в срок до 04.08.2023 г. (л.д.12). Данное требование было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 15.06.2023 г. (л.д.16).

Суд отмечает, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год и 2024 год в указанное требование не включена, поскольку срок уплаты данной задолженности был до 09.01.2024 г. и до 30.07.2024 г.

Согласно сведениям ЕНС (л.д.97-98), 16.11.2024 г. ФИО1 частично оплачены страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 1 346,40 руб. и страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 149,60 руб.

Гусь-Хрустальным городским судом Владимирской области 10.06.2025 г. было вынесено решение по делу №, в котором с ФИО1 была взыскана задолженность по пени в размере 12 149,30 руб. за период с 09.02.2024 г. по 15.07.2024 г.

Из указанного решения следует, что ФИО1 частично оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год следующими платежами: 21.12.2021 г. в сумме 1 598,91 руб., 29.12.2021 г. в сумме 5 000 руб., 24.01.2022 г. в сумме 6 000 руб., 15.02.2022 г. в сумме 6 000 руб., остаток 13 849,09 руб., а также 04.06.2024 г. в сумме 3 153,60 руб., 17.11.2024 г. в сумме 1 346,40 руб., 24.01.2025 г. в сумме 1 346,40 руб., остаток 8 003,49 руб.

ФИО1 частично оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год следующими платежами: 12.10.2021 г. в сумме 3 116 руб., 29.03.2022 г. в сумме 2 000 руб., 04.07.2022 г. в сумме 2 000 руб., остаток 1 310 руб., а также 04.06.2024 г. в сумме 350,40 руб., 17.11.2024 г. в сумме 149,60 руб., 24.01.2025 г. в сумме 149,60 руб., остаток 660,40 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 4709 от 09.06.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 29.09.2023 г. было принято решение № 5981 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 122 889,16 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.34).

Постановлением руководителя УФНС России по Владимирской области от 02.03.2021 г. № 459 к задолженности по страховым взносам за 2020 год в сумме 40 874 руб. (требование № 851 от 15.01.2021 г. (л.д72)) и пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с 01.01.2021 г. по 14.01.2021 г. в сумме 81,07 руб. применена мера взыскания за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ (л.д.74).

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП Гусь-Хрустального района от 24.11.2023 г. исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного постановления, окончено (л.д.78).

Постановлением руководителя УФНС России по Владимирской области от 09.03.2022 г. № 171 (требование № 536 от 18.01.2022 г. (л.д.79)) к задолженности по страховым взносам за 2021 год в сумме 40 874 руб. и пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2021 год за период с 11.01.2022 г. по 17.01.2022 г. в сумме 81,07 руб. применена мера взыскания за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ (л.д.81).

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП Гусь-Хрустального района от 24.11.2023 г. исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного постановления, окончено (л.д.86).

Постановлением УФНС России по Владимирской области от 09.02.2024 г. № 23 (требование № 4709 от 09.06.2023 г. (л.д.87)) к задолженности по страховым взносам за 2022 год в сумме 43 211 руб., за 2023 год в сумме 45 842 руб. и пеням в сумме 16 538,46 руб., начисленным на недоимку по страховым взносам за 2022 г. за период с 10.01.2023 г. по 08.06.2023 г. применена мера взыскания за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ (л.д.88).

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП Гусь-Хрустального района УФССП России по Владимирской области от 23.01.2025 г. исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного постановления, окончено (л.д.91).

На основании п. 1-2 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами являются акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Согласно ч. 4 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Таким образом, административным истцом реализован способ принудительного взыскания имеющейся налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика, решение налогового органа о взыскании страховых взносов с ФИО1 является исполнительным документом, который подлежит предъявлению для исполнения судебному приставу-исполнителю. Возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2020-2023 года в настоящее время не утрачена.

Налоговым органом ФИО1 начислены пени, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год. Из ответа УФНС России по Владимирской области от 18.06.2025 г. следует, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год не оплачена и не взыскана (л.д.67-68). Таким образом, в настоящее время пени не могут быть начислены на транспортный налог за 2022 год.

Кроме того, на 16.07.2024 г. задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в составляла 959,60 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в составляла 10 695,49 руб.

Учитывая изложенное, расчет пени выглядит следующим образом:

пени в размере 1 434,70 руб. начислены за период с 16.07.2024 г. по 28.07.2024 г. (19 дн.) на общую сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 959,60 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 10 695,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., всего 141 582,09 руб. (141 582,09 руб. / 300 х 16% х 19 дн.);

пени в размере 169,90 руб. начислены за период с 29.07.2024 г. по 30.07.2024 г. (2 дн.) на общую сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 959,60 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 10 695,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., всего 141 582,09 руб. (141 582,09 руб. / 300 х 18% х 2 дн.);

пени в размере 4 746,85 руб. начислены за период с 31.07.2024 г. по 15.09.2024 г. (47 дн.) на общую сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 959,60 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 10 695,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 26 745,97 руб., всего 168 328,06 руб. (168 328,06 руб. / 300 х 18% х 47 дн.);

пени в размере 4 477,52 руб. начислены за период с 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г. (42 дн.) на общую сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 959,60 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 10 695,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 26 745,97 руб., всего 168 328,06 руб. (168 328,06 руб. / 300 х 19% х 42 дн.);

пени в размере 2 356,59 руб. начислены за период с 28.10.2024 г. по 16.11.2024 г. (20 дн.) на общую сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 959,60 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 10 695,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 26 745,97 руб., всего 168 328,06 руб. (168 328,06 руб. / 300 х 21% х 20 дн.);

16.11.2024 г. произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 346,40 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 149,60 руб.

пени в размере 1 851,76 руб. начислены за период с 17.11.2024 г. по 02.12.2024 г. (16 дн.) на общую сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 810 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 9 349,09 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 26 745,97 руб., всего 166 832,06 руб. (166 832,06 руб. / 300 х 21% х 16 дн.);

пени в размере 117,83 руб. начислены за период с 03.12.2024 г. по 03.12.2024 г. (1 дн.) на общую сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 810 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 9 349,09 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 26 745,97 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 496 руб., всего 168 328,06 руб. (168 328,06 руб. / 300 х 21% х 1 дн.).

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 15 155,15 руб.

Административным истцом предъявлена задолженность по пени в сумме 14 733,93 руб.

Учитывая, что в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по пени в сумме 14 733,93 руб.

Согласно сведениям из ЕНС в отношении ФИО1 от 30.05.2025 г. (л.д.95), размер отрицательного сальдо административного ответчика составлял 238 382,56 руб., что значительно превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по страховым взносам, транспортному налогу и пени составляет 42 975,90 руб. (26 745,97 руб. – страховые взносы за 2024 год + 1 496 руб. – транспортный налог за 2023 год + 14 733,93 руб. - пени).

Проверив представленные налоговой инспекцией расчеты страховых взносов и транспортного налога, суд полагает их верными. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

24.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден, поскольку срок уплаты страховых взносов за 2024 год был до 30.07.2024 г., срок уплаты транспортного налога за 2023 год был до 02.12.2024 г.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 24.01.2025 г. (л.д.19), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 03.04.2025 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности по страховым взносам и транспортному налогу произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 42 975,90 руб., из них задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном сумме за 2024 год в сумме 26 745,97 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 496 руб., задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 14 733,93 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 30.06.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко