Решение по делу № 2А-1354/2025 от 30.07.2025 | Долгопрудненский городской суд (Московская область)

№2а-1354/2025

УИД: 50RS0006-01-2025-001392-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года г. Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фаюстовой М.М. при ведении протокола судебного заседания секретарем Давитян Д.Н.., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №13 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2020 годы, штрафов за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, пеней, начисленных за неуплату штрафов и неуплату пеней по налогу на доходя физических лиц за 2020 год,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 219 рублей;

- налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 192 776 рублей;

- штрафу, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1ст. 119 НК РФ в размере 3 656 руб. 25 коп.;

- штрафу, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 875 рублей;

-пени начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 66 189 рублей 62 копейки;

- пени, начисленные за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 150 руб. 15 коп.;

- пени, начисленные за неуплату штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 руб. 12 коп.

В обоснование заявленных исковых требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся правообладателем квартиры по адресу: МО, <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ правообладателем квартиры по адресу: <адрес>, 419, в связи с чем налоговой инспекцией начислен налог на имущество за 2022 год в размере 2 219 рублей. В 2020 году ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества /земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Указанный объект получен в дар от супруга (ФИО4), приобретался в не в браке и не является совместно нажитым имуществом. Общая сумма расходов на приобретение данного объекта недвижимости, затраченная супругом составляет 6 500 000 рублей. С учетом изложенного налоговой инспекцией начислен налог НДФЛ в размере 195 000 рублей. По результатам камеральной проверки, выявлено, что административный ответчик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в следствии чего на налогоплательщика наложены штрафные санкции в размере 3 656 руб. 25 коп. В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Размер штрафа в соответствии со ст. 122 Кодекса составляет 39 000 рублей. По результатам камеральной проверки МИФНС № по МО вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № и доначислено НДФЛ в размере 195 000 руб., а также наложены штрафные санкции в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 656 руб. 25 коп., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 875 руб. После частичной уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 224 рубля размер недоимки по налогу на доходы физических лиц составляет 192 776 рублей. В соответствии с положением ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 189 руб. 62 коп.; пени, начисленные за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 150 руб. 15 коп.; пени, начисленные за неуплату штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 руб. 12 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания. Необходимо учитывать, что гражданин несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Административный ответчик извещен по месту регистрации, иных сведений о месте жительства или пребывании, предусмотренных в установленном законом порядке, не имеется.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 2 ст. 150 КАС РФ если лица, участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая то, что неявившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их неявка не является препятствием рассмотрения дела без их участия, суд считает возможным рассмотреть дело без участия указанных лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 налогового законодательства плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанных налог по месту нахождения объекта налогооблажения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В ходе рассмотрения заявленных истцом требований установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является правообладателем квартиры по адресу: МО, <адрес> (кадастровый №), а с ДД.ММ.ГГГГ правообладателем квартиры по адресу: <адрес> <адрес>, 419 (кадастровый №), в связи с чем последней за 2022 год начислен налог по налогу на имущество в размере 2 219 рублей.

Согласно положений ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходя от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 налогового законодательства.

Как следует из пп.6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей гл. 23 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится доходы от реализации недвижимого имущества находящегося в Российской Федерации.

П. 3 ст. 228 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, на которых в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по исчислению и уплаты налога на доходы физических лиц, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогооблажения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной суммы налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положением п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иной не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность в соответствии с положением пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ и не представлена декларация по ф. 3-НФДЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, срок представления декларации – ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое имущество.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 реализовала в 2020 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Объект недвижимости был получен ФИО1 в дар от супруга ФИО4 приобретался объект не в браке и не являлся совместно нажитым. Общая сумма расходов на приобретение данного объекта недвижимости, затраченная супругом составляется 6 500 000 рублей. Расчет НДФЛ: 8 000 000 руб. (общая сумма дохода от продажи имущества) -6 500 000 рублей (сумма расходов на приобретение квартиры общая)=1 500 000 (налоговая база)*13%=195 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах сок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета: влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (Доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что административный ответчик нарушил срок предоставления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в следствии чего на ФИО1, наложены штрафные санкции в размере 3 656 руб. 25 коп.

В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафа в соответствии со ст. 122 Кодекса составляется 39 000 рублей (195 000*20%).

В соответствии со ст. 1112 НК РФ налогоплательщик имеет право предоставит заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, в связи с чем, размер штрафных санкций снижен в 8 раз.

По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС № по <адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № и доначислено НДФЛ в размере 195 000 рублей, а также наложены штрафные санкции в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 656 руб 25 коп., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 875 рублей. После частичной уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 224 рубля размер недоимки по налогу на доходы физических лиц составляет 192 776 рублей.

Положением ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В рамках перехода на ЕНС в соответствии с Федеральный законом от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НКР Ф» с ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (Далее ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

В соответствии со ст. 70 Кодекса ФИО1 направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В соответствии с положением ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 66 189 рублей 62 копейки; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 150 руб. 15 коп.; за неуплату штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 руб. 12 коп.

В мае 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Контррасчета административным ответчиком не представлено.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

С соблюдением указанных требований в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налоговым органом выставлена пеня.

При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ, положений действующего законодательства полагает ходатайство административного истца о восстановлении срока пропущенного для подачи административного иска подлежащим удовлетворению, учитывая период времени на который срок пропущен, то обстоятельство, что налоговой инспекций принимались последовательные меры для взыскании налоговой недоимки.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 102 руб.

Настоящее решение не препятствует лицам, участвующим в деле, обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам в порядке главы 37 КАС РФ при наличии правовых оснований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 250 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки и пени д – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу МИФНС №13 по Московской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 219 рублей;

- налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 192 776 рублей;

- штрафу, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1ст. 119 НК РФ в размере 3 656 руб. 25 коп.;

- штрафу, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 875 рублей;

Взыскать с ФИО1 (ИНН: № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 102 рублей.

Разъяснить, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья