УИД 16RS0051-01-2024-015144-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 декабря 2024 года адрес
Кунцевский районный суд адрес
в составе судьи Шеровой И.Г.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1428/24 по иску Межрайонной ИФНС России №6 по адрес к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №6 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2022гг. в размере сумма, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере сумма, пени в размере сумма
Требования мотивированы тем, что фио является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, является несовершеннолетним физическим лицом. Родителями (законными представителями) ФИО1 являются: Мать – ФИО2 Отец – ФИО3 У административного ответчика образовалась недоимка по указанным налогам, в связи с неуплатой недоимки Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступившими возражениями судебный приказ в отношении административного ответчика был отменен. Недоимки и пени до настоящего времени не уплачены.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик, его законные представители в судебное заседание не явились, извещены в установленном законом порядке.
Суд, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.
Статьей 17 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.
При указанных обстоятельствах, несовершеннолетние лица - собственники недвижимого имущества признаются налогоплательщиками на общих основаниях.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Статьей 26 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.
Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
В силу п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 64 адрес кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Из изложенного следует, что родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В судебном заседании установлено, что законными представителя несовершеннолетней ФИО1, являются: Мать – фио, проживающая по адресу: адрес; Отец - фиоМ, проживающий по адресу: адрес.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.
Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 - 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Согласно п. 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из налоговых уведомлений: №14695348 от 01.09.2021г., сумма земельного налога за 2019-2020гг., подлежащая уплате в бюджет, составила сумма; №139720078 от 03.08.2023г., сумма земельного налога за 2021-2022гг., подлежащая уплате в бюджет, составила сумма
Из п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 1 ст. 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно п. 1 ст. 29 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 ПК РФ.
В требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога за 2019-2022гг. в размере сумма, налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере сумма, пени в размере сумма не была уплачена налогоплательщиком в бюджет в полном объеме, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности №16544 от 23.07.2023г. со сроком уплаты до 16.11.2023г.
В связи с тем, что требование не было исполнено, 11.12.2023г., в установленный законом срок, налоговый орган, обратился к мировому судье судебного участка №7 по адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с законных представителей ФИО1 - фио Л.Ф. и ФИО3
28.12.2023г. Мировым судьей судебного участка №7 по адрес вынесен судебный приказ о взыскании с законных представителей ФИО1 - фио Л.Ф. и ФИО3 в пользу налогового органа задолженности по налоговым платежам в сумме сумма, в том числе по налогу -сумма, пене – сумма
На основании определения от 11.01.2024г. судебный приказ от 28.12.2023г. был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.
Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пеней, подтверждающих исполнение обязательств в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пеней проверен судом и признан судом достоверным.
В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонная ИФНС России №6 по адрес и удовлетворении административного иска в полном объеме.
С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере сумма, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по адрес к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки – удовлетворить.
Взыскать солидарно с ФИО2 (ИНН <***>), ФИО3 (ИНН <***>), как законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>), за счет имущества в доход государства задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма;
- по земельному налогу за 2019-2022гг. в размере сумма;
- по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере сумма;
- пени в размере сумма
Взыскать солидарно с ФИО2 (ИНН <***>), ФИО3 (ИНН <***>), как законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в сумме сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мосгорсуд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2025 года
Судья:фио