Решение по делу № 2А-150/2025 от 14.04.2025

31RS0№-30 Дело№ 2а-150/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года

г. Бирюч

Красногвардейский районный суд в составе:

председательствующего судьи Никулиной Т.В.

при секретаре Мулдашевой Л.В.

с участием представителя административного ответчика адвоката Чернявских А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пеней,

установил:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика недоимку по налогам, сборам, штрафам за счет имущества физического лица в размере 76 453 руб. 65 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2 925 руб. 00 коп; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 58 500 руб; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 4 387 руб. 50 коп; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 641 руб. 15 коп. за период с 18.07.2023 по 26.07.2024.

В обоснование заявленных требований сослались на то, что ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: г<данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты> доля в праве 1/2, дата регистрации права , дата утраты права - .

Налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности в обязательном порядке, за исключением случаев установленных законодательством, самостоятельно представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В рамках проведенной камеральной проверки установлено, что в 2022 году административным ответчиком был получен доход от продажи объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> Указанная налоговая декларация за 2022 должна быть подана не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Общая сумма дохода, полученного от продажи объекта недвижимости, составила 950000 руб. Налоговый вычет (с учетом ? доли в праве) согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ составляет 500 000 руб. Сумма налога к уплате за 2022 год (13% от 450000 руб) составляет 58500 руб, срок уплаты - не позднее 15.07.2023.

В связи с неуплатой суммы налога в срок налоговый орган 12.03.2024 вынес решение N № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа (11700 руб и 17550 руб).

На дату подачи административного искового заявления налоговым органом с учетом применения налоговым органом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа уменьшена в четыре раза и составила к уплате 4387.50 руб - за непредставление декларации в установленный законодательством срок; 2925 руб - за неуплату налога в установленный налоговым законодательством срок.

Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности от 30.05.2024 № на сумму 74 706 руб. 45 коп не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Красногвардейского района Белгородской области от 26.11.2024 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в связи с тем, что должник по адресу не зарегистрирован.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из УМВД России по Белгородской области (ОМВД России по Красногвардейскому району) ФИО1, г.р. с 14.07.2009 по 30.05.2011 зарегистрированный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> выбыл в <данные изъяты> область.

Управлением ФНС дополнительно был направлен запрос в <данные изъяты> область об актуализации сведений о месте жительства ФИО1 Согласно поступившей от УМВД России по <адрес> информации от 12.02.2025 ФИО1 зарегистрированным по месту жительства (по месту пребывания) в пределах Российской Федерации не значится.

Административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, подано в суд по последнему известному месту жительства в Российской Федерации - <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Белгородской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Предстаивтель административного ответчика – адвокат по назначению Чернявских А.И. просил вынести решение в соответствии с требованиями закона.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд полагает административный иск удовлетворить по следующим основаниям.

Право обращения налогового органа в суд о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, регламентировано ч. 1 ст. 286 КАС РФ.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В силу ст. 38 НК РФ к объектам налогообложения относятся: - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Положения ч. 2 ст. 223 ГК РФ закрепляют, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Частью 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Налогоплательщики, указанные в ч. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (ч. 3).

В части 1 ст. 229 НК РФ указано, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Из части 1.2 ст. 88 НК РФ следует, что случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 ч. 1 и ч. 3 ст. 228, ч. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. ст. 87, 88 НК РФ административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год.

В результате проверки установлено, что в 2022 ФИО1 получил доход от продажи объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> доля в праве 1/2, дата регистрации права 21.05.2021, дата утраты права - 12.07.2022.

Общая сумма дохода, полученного от продажи объекта недвижимости составляет 950 000 руб. Налоговый вычет согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ составляет 500 000 руб (исходя из ? доли в праве собственности на указанную квартиру), налоговая база составляет 950 000 руб - 500 000 руб = 450 000 руб.

Расчет сумм налога к уплате за 2022 год: 450 000 руб. х 13% = 58 500 руб.

В силу ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты за 2022 год не позднее 15.07.2023.

Сумма налога административным ответчиком не уплачена в установленный законом срок, декларация не предоставлена.

Согласно решению № от 12.03.2024 налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в установленный законом срок согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ на сумму штрафных санкций в размере РФ 11 700.00 руб (58 500 руб * 20%.) и за непредставление декларации в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17 550 руб. (58 500 * 30%). С учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена налоговым органом в одностороннем порядке в четыре раза и составила к уплате 4387.50 руб (17550/4) - за непредставление декларации в установленный законодательством срок; и 2925 руб (11 700/4) - за неуплату налога в установленный налоговым законодательством срок.

В соответствии п. 1 ст. 24, ст. 25 КАС РФ по месту нахождения имущества налогоплательщика или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено решение № от 12.03.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

30.05.2024 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму 74 706.45 руб, срок оплаты 25.06.2024. Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

С 1.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

-решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 как налогоплательщику указанных налогов было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 30.05.2024 на сумму 74706.45 руб., а также обязанности уплатить задолженность в срок до 25.06.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период с 18.07.2023 по 26.07.2024 в сумме 10641.15 руб.

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку налоговым органом ранее предпринимались меры взыскания по требованию об уплате задолженности от 30.05.2024 № на сумму 74 706 руб 45 коп, следовательно, административный истец вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, суд считает обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру исчисленного налога не представлено, как и доказательств своевременной оплаты, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации муниципального района « Красногвардейский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу с доходов, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН №) налог с дохода за 2022 год в сумме 58500 руб, штрафы за 2022 год в сумме 2925 руб и 4387.5 руб, пени за период с 18.07.2023 по 26.07.2024 в сумме 10641.15 руб, всего 76453.65 руб.

Взыскать с ФИО1, года рождения, (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход муниципального района Красногвардейский район» сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2025 года.

Судья