УИД 77RS0008-02-2024-008232-98

Дело № 2а-652/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2024 года адрес

Решение принято в окончательной форме 05 марта 2024 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Н.А. Большаковой,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-652/2024 по административному иску ИФНС № 35 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №35 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере сумма, по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма Истец указал, что определением мирового судьи судебного участка №9 адрес от 18.06.2024 судебный приказ по делу № 2а-115/2024 отменен. Налогоплательщик фио фио ... в соответствии с пунктом 1 статьи 25Ю а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 05.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере: сумма, которое до настоящего времени не погашено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1168 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1168 Инспекцией, в соответствиисо статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 10.11.2023 № 3877 на сумму сумма. По состоянию на 13.11.2023 сумма, задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог сумма, пени - сумма. На основании вышеизложенного инспекция направила мировому судье судебного участка № 9 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 13.11.2023 №987 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере сумма: Налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год: Пени в размере сумма; Транспортный налог в размере сумма за 2021 год. Указанные налоги, сборы, страховые: взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: Задолженность по пене образовалась в связи с уплатой (неполной уплатой) следующих начислений: налога на имущество физических лиц, взимаемого, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных с образований городов федерального значения ОКТМО 45330000: за 2020 на сумму сумма (не погашено); за 2021 на сумму сумма (не погашено); за 2021 на сумму сумма (погашено ТП но налогу в порядке зачета в размере сумма); за 2022 на сумму сумма, (не погашено);налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 32749000; за 2022 на сумму сумма (не погашено);налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 32701000: за 2017 на сумму сумма (не погашено); за 2018 на сумму сумма (не погашено): налога с физических лиц ОКТМО 45330000: за 2021 на сумму сумма (не погашено);транспортного налога с физических лиц ОКТМО 32749000: за 2019 на сумму сумма (не погашено); за 2020 на сумму сумма (не погашено). Суммы налога, на которую начислены пени обеспечены мерами принудительного взыскания, а именно:по транспортному налогу за 2017 в размере сумма; по налогу на имущество ОКТМО 32749000 за 2017 в размере сумма; по налогу на имущество ОКТМО 32701000 в размере:158 руб. за 2014, в размере 439.00 за 2017: в размере сумма... за 2015; в размере сумма за 2016 Инспекцией направлено ЗВСП от 31.01.2019 № 572 (судебный приказ от. 25.03.2019 по делу № 02а-377/2019 направлен на исполнение в ФССП по адрес);по транспортному налогу за 2017 в размере сумма, по налогу на -имущество ОКТМО-32701000 за 2018 в размере сумма Инспекцией направлено ЗВСП от 10.02.202.0 № 201 (судебный приказ от 30.04.2020 №: 02а-971/2020);по транспортному налогу в размере сумма за 2020; по налогу на имущество ОКТМО 45330000 в размере сумма за 2020 Инспекцией направлено ЗВСП от 29.03.2022 № 890 (судебный приказ от 03.06.2022 по делу № 02а-131/2022);по транспортному налогу в размере сумма за 2021; по налогу на имущество ОКТМО 45330000 в размере сумма за 2021 Инспекцией направлено ЗВСП от 13.11.2023 № 987 (судебный приказ от 29.05.2024 по делу №02а-115/2024);по налогу на имущество ОКТМО 32749000 в размере сумма за 2022 и ОКТМО 45330000 в размере сумма, за 2022 Инспекцией направлено ЗВСП от 13.03.2024 № 6069 (судебный приказ от 04.07.2024 по делу № 2а-330/9/2024). Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 фио ... за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма

Представитель ИФНС России №35 по адрес в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В соответствии сч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка составляет 13 процентов.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленным ст. 225 НК РФ. Одновременно обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ). При этом налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (п. ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 7 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

С 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена новая система уплаты налогоплательщиками фискальных платежей в бюджетную систему РФ. Уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей будет осуществляться через внесение единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения им совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее- НК РФ).

В свою очередь, под совокупной обязанностью понимается обязанность по уплате (перечислению) налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом) общей суммы налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и возврату в бюджетную систему РФ сумм налога в случаях, предусмотренных НК РФ.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изложена в новой редакции ст. 75 НК РФ, определяющая порядок начисления пеней.

В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На ЕНС пени на совокупную обязанность отражаются по КБК 18211617000010000140 - «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДЛ ГУ МВД России по адрес и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя фио зарегистрированы объекты налогообложения: Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: ..., Кадастровый номер ...0, Дата утраты права ...: Квартиры, адрес. адрес, ..., Кадастровый номер ..., Дата регистрации права ...; Квартиры, адрес: адрес, адрес,.... Кадастровый номер: ....

На основании вышеуказанных сведений Инспекция ФНС России № 35 по г, Москве произвела исчисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц подлежащего уплате в бюджет, Расчет налога приведен в налоговом уведомлении: от ....

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и сличается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

В соответствии е пунктом 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате, задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан-: в этом,- требовании.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Мировым судьей судебного участка № 9 адрес 29.05.2024 в рамках дела №2а-115/9/2024 вынесенсудебный приказ на общую сумму сумма сумма.

Административным ответчиком поданы возражения относительно исполнения приказа ввиду его несогласия с вынесенным судебным приказом.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 адрес от 18.06.2024 судебный приказ по делу №2а-115/9/2024 отменен.

Вместе с тем Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС в части задолженности, но пене в размере сумма.

На основании вышеизложенного задолженность по состоянию на 10.09.2024, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог— сумма (транспортный налог с физических лиц в размере сумма (за 2021 год);налог на имущество физическихлиц в размере сумма (за 2021 год)) и пени в размере сумма.

Проверив расчет размера заявленного требования, суд признает его правильным. При этом суд учитывает, что ответчик не представил суду доказательств, опровергающих расчет задолженности по пене.

Принимая во внимание, что выставленное требование об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнено в полном объеме, судебный приказ отменен мировым судьей 18.06.2024, а с настоящим иском в суд административный истец обратился 12.09.2024 года, то есть в пределах срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика недоимку по налогу, штрафа и пени, рассчитанную всоответствии с требованиями налогового законодательства.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС № 35 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(фио ... в пользу ИФНС №35 по адрес (фио 7735071603) задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма

Взыскать с ФИО1 (фио ... государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СудьяН.ФИО2