Судья Шахуров С.Н. № 33а-2877/2023

№ 2а-273/2023

67RS0003-01-2022-004784-14

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 сентября 2023 года г. Смоленск

Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда в составе:

председательствующего Ивановой О.А.,

судей Савушкиной О.С., Штейнле А.Л.,

при помощнике судьи Буданове И.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 20 февраля 2023 года.

Заслушав доклад судьи Савушкиной О.С., возражения представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ФИО2 относительно доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску с учетом уточнения требований обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 55 695 руб. и начисленных на него пени в размере 83,55 руб., а также задолженности по земельному налогу в размере 89202 руб. и пени, начисленных на него в размере 133,80 руб.

В обоснование требований указала, что административный ответчик в 2019-2020 годах обладал недвижимым имуществом (иные строения, помещения и сооружения, гараж, жилой дом), на которое был начислен налог на имущество в размере 55 695 руб., который ФИО1 в установленные сроки не был уплачен, в связи с чем были начислены пени в сумме 83,55 руб. Кроме того, у ФИО1 в данный период в собственности находились земельные участки, за которые также не был уплачен земельный налог в сумме 89202 руб., в связи с чем также были начислены пени в размере 133,80 руб. Плательщику были выставлены требования об уплате налогов, которые оставлены без исполнения.

В судебном заседании суда первой инстанции представители ИФНС России по г. Смоленску ФИО3 и ФИО4 заявленные требования поддержали в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО5 в судебном заседании требования не признала, полагала, что ИФНС России по г. Смоленску формально подходит к начислению налогов. Отметила, что объекты, на которые начислен имущественный налог, уже давно фактически не существуют, поскольку являются руинами. Расчет размера начисленных налогов не оспаривала. Просила в удовлетворении иска отказать.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области ФИО6 поддержала позицию административного истца, пояснив, что начисления налогов производилось с учетом данных предоставленных Управлением Росреестра по Смоленской области, в том числе и кадастровой стоимости объектов.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 20 февраля 2023 г. административный иск удовлетворен.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение отменить принять новое об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что объекты, находящиеся в его собственности, не существуют физически, а исходя из характера разрушений, не существовали в период образовавшейся задолженности, что подтверждается соответствующими документами. Доказательств обратному стороной административного истца суду не представлено. Считает, что наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может являться основанием для оплаты при отсутствии облагаемого имущества в действительности. Судом при взыскании налога на земельный участок не учтено, что независимым оценщиком подготовлен отчет о рыночной стоимости земельного участка по состоянию на 2018 год. Однако административным истцом для расчета налога на землю принята кадастровая стоимость, внесенная в сведения ЕГРН, которая не отражает действительную стоимость и является завышенной.

Апелляционным определением от 19 сентября 2023 г. была произведена замена стороны административного истца Инспекции ФНС России по г. Смоленску на его правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

В письменных возражениях Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения на основании ч. 1 ст. 308 КАС РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что при исчислении налога на имущество физических лиц следует руководствоваться правилами, изложенными в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон № 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (ч. ч. 3, 5 ст. 1 Закона № 218-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 8.1 и ст. 131 ГК РФ предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В силу п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Как следует из материалов дела, в 2019-2020 гг. за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости:

- здания, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами: №

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, №, с кадастровым номером №

- жилой дом, с кадастровым номером №

Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2019-2020 гг. в размере 55 695 руб., который должен был быть уплачен в срок до 1 декабря 2021 г., однако указанный налог в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен. За неуплату налога Инспекцией согласно требованиям начислена пеня в общей сумме 83,55 руб.

ФИО1 в 2019-2020 гг. являлся владельцем земельного участка в д. <адрес>, кадастровый №, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> за которые своевременно не был уплачен налог в размере 89202 руб. Поскольку указанный земельный налог в установленный срок не уплачен, на него были начислены пени в размере 133,80 руб., в связи с чем налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 8 декабря 2021 г. № 86920 (срок исполнения – 18 января 2022 г.).

Сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям, а также правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспаривалось административным ответчиком в суде первой инстанции.

Согласно сведениям из ЕГРН, предоставленным филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области по состоянию на 19 января 2023 г. собственником вышеуказанного недвижимого имущества в спорный период 2019-2020 гг. являлся ФИО1

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога; начисленные за неуплату налога в установленный срок пени административным ответчиком не уплачены, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования, правильность исчисления размера налога и пени, соблюдения срока на обращение в суд, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные административным истцом требования.

Доводы апелляционной жалобы о том, что объекты, находящиеся в собственности не существуют физически, а исходя из характера разрушений, не существовали в период образовавшейся задолженности, что подтверждается соответствующими документами, а обратного стороной административного истца не доказано; доказательств фактического существования объектов в спорный период не имеется, являются несостоятельными и указанным доводам судом первой инстанции дана соответствующая оценка в решении, которые обоснованно признаны не нашедшими своего подтверждения и опровергаются исследованными доказательствами.

Налоговым кодексом Российской Федерации для налоговых органов определены следующие источники сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления налога на имущество физических лиц: сведения из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85); сведения, полученные в рамках рассмотрения заявления о прекращении существования объекта налогообложения в связи с его гибелью или уничтожением (п. 2.1 ст. 408).

Поскольку плательщиком налога на имущество физических лиц является физическое лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином, то по смыслу положений ст. 85, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В силу ч. 5 ст. 1 Закона № 218-ФЗ государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Согласно Приказу Росреестра № П/0131, ФНС России № ММВ-7-6/187@ от 3 апреля 2018 г. «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества» регистрирующие органы представляют сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ними и о владельцах недвижимого имущества в соответствующие управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.

То есть основанием для начисления налоговым органом налога на имущество физических лиц является предоставленная в налоговый орган Росреестром выписка из электронной базы данных собственников недвижимого имущества.

В связи с чем налоговый орган производит начисление налога на объект налогообложения согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в порядке межведомственного взаимодействия.

Таким образом, налоговые органы являются администраторами данных, поступающих из уполномоченных органов, и налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. налоговым органом был исчислен ФИО1 исходя из данных, предоставленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии.

Как видно из материалов дела, в ЕГРН в спорный период объекты недвижимости не сняты с учета, доказательств иного не представлено и в материалах дела не имеется.

Также вопреки доводам жалобы материалы дела не содержат доказательств установления в предусмотренном законом порядке, а именно в соответствии с требованиями главы 25 КАС РФ, кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости по состоянию на 2018 год.

Административным ответчиком не опровергнуты обстоятельства, установленные судом первой инстанции, не предоставлено доказательств совершения им надлежащих действий для изменения правовой ситуации для исключения объектов налогообложения в спорный период. Доказательств того, что в соответствующий налоговый период объекты налогообложения не находились в собственности налогоплательщика, материалы дела не содержат и суду апелляционной инстанции не представлено.

Доводы апелляционной жалобы, сводятся к несогласию с произведенной судом оценкой доказательств, и основаны на неверном толковании норм материального права.

Иное толкование заявителем норм материального права не свидетельствует о неправильном применении их судом первой инстанции.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела судом первой инстанции установлены полно и правильно, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам и материалам дела, нарушений норм материального и процессуального права, которые могли привести к принятию неправильного судебного акта, судебная коллегия не усматривает.

Руководствуясь ст. ст. 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 20 февраля 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи