Дело №02а-0352/2025

77RS0017-02-2024-025273-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«23» апреля 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в размере сумма пени в размере сумма, мотивировав свои требования тем, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц, и земельный налог за указанный период ФИО1 оплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика своевременно было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов и сборов, однако до настоящего времени ФИО1 оплата не произведена. Также было направлено требование, которое не было исполнено. До настоящего времени обязанность по оплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена. Кроме того, Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обращалась к мировому судье судебного участка № 34 адрес с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого было отказано.

Представитель административного истца в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, путем направления повесток по адресу регистрации.

В силу ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог на основании статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам и сборам.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок его уплаты.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона адрес от 09 июля 2008 года N 33 "О транспортном налоге" в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: сумма) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона N 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Федерального закона N 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона N 263-ФЗ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в 2022 году за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: Шевроле Тахо, г.р.з. В628КН77, с мощностью двигателя 325 л.с.

Также, в 2022 году за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельные участки в адрес,

адрес, д-р. Осе с кадастровым номером 50:07:0070114:530,

адрес, д-р. Осе с кадастровым номером 50:07:0070114:536,

в адрес. фио (российоское с/пос), 6 с кадастровым номером 67:02:1460101:1

Кроме того, в налоговом периоде 2022 года ФИО1 являлся собственником

объекта незавершенного строительства по адресу: адрес, кадастровый номер 50:07:0070114:376;

- объекта незавершенного строительства по адресу: адрес, кадастровый номер 50:07:0070114:377;

- жилого дома по адресу: адрес, кадастровый номер 50:07:0070114:546;

- квартиры по адресу: адрес, 92, кадастровый номер 50:11:0000000:119913;

- жилого дома по адресу: адрес;

- квартиры по адресу: адрес, 1, 81, кадастровый номер 77:05:0011004:5169.

В силу положений ст. ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 в спорный налоговый период являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц соответственно.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Также согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01 января 2023 года вступили в законную силу изменения статьи 69 и 70 НК РФ, согласно которым неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом до 01 января 2023 года требованием об уплате налога признавалось извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с введением Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности сформировано на 01 января 2023 года на имеющуюся задолженность (отрицательное сальдо) налогоплательщика.

С 01 января 2023 года изменено положение об обязательном направлении налоговым органом требования как извещения о неоплаченной сумме налога, поскольку в соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Таким образом, выставление требования по уплате задолженности по налогу на имущество, возникшей впоследствии, при отсутствии полного погашения требования об уплате задолженности, образовавшейся ранее (требование N 6136 от 25 мая 2023 года ) законом не предусмотрено.

Как видно из материалов дела, 25 мая 2023 года налоговым органом сформировано и выставлено требование N 6136 (по сроку уплаты 20 июня 2023 года), в котором ФИО1 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в размере сумма на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности 20 июля 2023 года.

Первоначально свое право на взыскание в судебном порядке задолженности с ФИО1 по требованию N 6136 от 25 мая 2023 года (за 2021 год) инспекция реализовала путем подачи административного искового заявления в рамках административного дела N 2а-0704/2024.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 г. №128822391 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере сумма со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г.

Учитывая, что ответчиком не произведена оплата указанной недоимки, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка №34 адрес.

8 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 34 адрес по административному делу N 2а-0180/2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2022 г. по 2023 г. по уплате земельного налога в размере 3 723, налога на имущество в размере 7 394, транспортного налога в размере 48 750, пени в размере 20 907,70 коп.

Ввиду поступивших возражений административного ответчика указанный судебный приказ отменен 27 мая 2024 года.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением 27 ноября 2024 год.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным заявлением, установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 и абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Порядок и срок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не нарушены, в том числе с учетом принципа всеобщности налогообложения, поскольку налоговым органом исполнена обязанность инициировать процедуру судебного взыскания, совершить в установленные сроки последовательные действия путем обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления соответствующего административного искового заявления.

Сумма налогов определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса РФ, сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, их стоимости; расчет произведен исходя из установленных ставок налога; исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов, суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, у суда отсутствуют.

При указанных обстоятельствах, суд, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в размере сумма являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по транспортному налогу за 2019 г.,2022 г., по налогу на имущество за 2022 г., по земельному налогу за 2022 г., за период с 02.12.2020 г. по 11.12.2023 г. в размере сумма суд приходит к частичному удовлетворению, поскольку налоговым органом пропущен срок и нарушен порядок для взыскания пени по транспортному налогу за 2019 годы. Соответственно, расчет пени должен исчислять со 02.12.2023 г. и по 11.12.2023 г. и составляет сумма

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России № 24 по адрес – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в размере сумма , пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по транспортному налогу за 2022 г., по налогу на имущество за 2022 г., по земельному налогу за 2022 г., за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере сумма

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Ж. Акопян

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 30 мая 2025 года