УИД 77RS0008-02-2025-000384-87
Дело №2а-0151/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 апреля 2025 года адрес
Мотивированное решение составлено 05 июня 2025 года.
Зеленоградский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Романовской А.А.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес ... о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы №35 по адрес (далее – ИФНС России № 35 по адрес) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств, в связи с чем состоит на учете в качестве налогоплательщика. В связи с чем у административного ответчика возникла обязанность уплаты соответствующих налогов, в адрес фио налоговым органом направлялись налоговые уведомления. Поскольку налоги административным ответчиком не оплачивались своевременно и в полном объеме, налогоплательщику направлено требование № 3620 от 27.06.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу в срок до 26.07.2023. Однако установленную законом обязанность по уплате налогов, ФИО1 самостоятельно не исполнил, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 400 адрес от 19.07.2024 с должника фио взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2019-2022 годы в размере сумма, налога на имущество за 2015-2022 годы в размере сумма, транспортного налога за 2019-2022 годы в размере сумма, пени в размере сумма Определением мирового судьи от 12.08.2024 судебный приказ по делу № 2-274/2024 отменен, что и послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.
Административный истец просит: взыскать задолженность с ФИО1 ИНН <***> в размере сумма, в том числе: по налогам в размере сумма (транспортный налог в размере сумма за 2019-2022; налог на имущество в размере сумма за 2018—2022; земельный налог в размере сумма за 2019-2022) по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма
Административный истец ИФНС России № 35 по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте судебного заседания, своего представителя для участия в рассмотрении дела не направил.
В силу части 1 статьи 150, части 2, статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть, дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика извещенных надлежащим образом о времени, дате и месте судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика фио было направлено требование об уплате задолженности № 3620 от 27.06.2023 на сумму, превышающую сумма, срок оплаты в соответствие с действующим законодательством был установлен до 26.07.2023 (л.д. 44-45).
19.07.2024 был мировым судьёй судебного участка № 400 адрес выдан судебный приказ о взыскании с фио земельного налога за 2019-2022 года в размере сумма, налога на имущество за 2015-2022 годы в размере сумма, транспортного налога за 2019-2022 годы в размере сумма, пени в размере сумма Определением мирового судьи от 12.08.2024 названный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Зеленоградский районный суд адрес административный истец обратился 17.01.2025 (о чем свидетельствует оттиск штампа приемной суда л.д. 3), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог. (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Таким образом, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов административного дела, на налоговом учете в ИФНС России № 35 по адрес, состоит в качестве налога плательщика ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы следующие транспортные средства:
- автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, марка/модель: ИНФИНИТИ FX30D, VIN: VIN-код, год выпуска 2012, дата регистрации права: 02.10.2019;
- автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, марка/модель: марка автомобиля КАШКАЙ, VIN: VIN-код. год выпуска: 2015, дата регистрации права: 25.08.2018.
Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником следующего недвижимого имущества:
- квартира, с кадастровым номером: 77:10:0006003:5372, расположенная по адресу: адрес, адрес, общей площадью 37,8 кв.м., дата регистрации права: 25.08.2015;
- гаражи, с кадастровым номером: 77:10:0006001:2767, расположенного по адресу: адрес, бокс 82, общей площадью: 19,1 кв.м., дата регистрации права: 25.08.2015;
- гаражи, с кадастровым номером: 77:10:0006001:2645, расположенного по адресу: адрес, помещение, общей площадью 6,9 кв.м., дата регистрации права: 25.08.2015.
- жилое строение без права регистрации проживания, расположенного на садовом земельном участке, с кадастровым номером: 50:09:0060431:710, расположенного по адресу: адрес, СНТ «Покров», 24, общей площадью: 80 кв.м., дата регистрации права 16.09.2015.
Также ФИО1 является плательщиком налога на землю, так как является собственником:
- земельного участка, с кадастровым номером: 50:09:0060437:32, расположенного по адресу: адрес, Солнечногорский р.-н, адрес, СНТ «Покров», 24, общей площадью:994 кв.м. дата регистрации права: 18.12.2014.
Начисление налоговых платежей произведены с учетом:
- налогового уведомления №62193133 от 20.09.2017 – общая сумма, подлежащая уплате: сумма в том числе: транспортный налог в размере сумма, земельный налог сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма (л.д. 16-19);
- налогового уведомления №76524504 от 06.09.2018 – общая сумма, подлежащая уплате: сумма, в том числе: транспортный налог в размере сумма, земельный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц сумма (л.д. 21-24);
- налогового уведомления № 46663611 от 15.08.2019 – общая сумма, подлежащая уплате: сумма, в том числе: транспортный налог в размере сумма, земельный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц сумма (л.д. 26-28);
- налогового уведомления №30714074 от 03.08.2020 – общая сумма, подлежащая уплате: сумма, в том числе транспортный налог в размере сумма, земельный налог сумма, сумма (л.д. 30-32);
- налогового уведомления №3743384 от 01.09.2021 – общая сумма, подлежащая уплате сумма, в том числе транспортный налог в размере сумма, земельный налог в размере сумма налог на имущество физических лиц сумма (л.д. 34-36)
- налогового уведомления №49578553 от 01.09.2022 – общая сумма, подлежащая уплате сумма, в том числе транспортный налог в размере сумма, земельный налог в размере1 сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма (л.д. 38-40).
В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес фио было направлено требование №3620 от 27.06.2023 на сумму сумма, которое исполнено в добровольном порядке не было, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
В период с 27.06.2023 по 27.12.2023 размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.
В связи с неисполнением требования налогоплательщиком в ИФНС России № 35 по адрес обратилась в судебный участок № 400 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. Судебный приказ о взыскании должника суммы задолженности по уплате земельного налога за 2019-2022 годы в размере сумма, налога на имущество за 2015-2022 годы в размере сумма, транспортного налога за 2019-2022 годы в размере сумма, пени в размере сумма Определением мирового судьи от 12.08.2024 судебный приказ по делу № 2-274/2024 отменен.
По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего – сумма, в том числе налог сумма, пени сумма, а именно:
- транспортный налог за 2019-2022 в размере – сумма;
- налог на имущество за период 2018-2022 в размере – сумма;
- земельный налог за 2019-2022 в размере сумма
Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно приведенному расчету, пени насчитаны по требованию об уплате задолженности№ 3620 от 27.06.2023 в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, по состоянию на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – 27.12.2023. Из суммы пени исключен непогашенный остаток пени в части ранее принятых мер взыскания по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
На основании абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как указал в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес" Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Как следует из материалов дела, налоговое уведомление о необходимости уплаты ФИО1 недоимки по имущественному налогу за 2018 год, предписывало произвести его оплату не позднее 02.12.2019 года,
уведомление о необходимости уплаты ФИО1 недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу за 2019 год, предписывало произвести его оплату не позднее 01.12.2020 года.
уведомление о необходимости уплаты ФИО1 недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу за 2020 год, предписывало произвести его оплату не позднее 01.12.2021 года.
уведомление о необходимости уплаты ФИО1 недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу за 2021 год, предписывало произвести его оплату не позднее 01.12.2022 года.
уведомление о необходимости уплаты фиоЕ Е. недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу за 2022 год, предписывало произвести его оплату не позднее 01.12.2023 года.
Сведений о направлении налогоплательщику требования об уплате указанных налогов в течение шести месяцев с указанной даты материалы дела не содержат, в свою очередь выставление нового требования после формирования единого налогового счета, как изложено в правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П, не изменяет порядок и сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, доказательств соблюдения срока для обращения ИФНС № 35 по адрес с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с фио в отношении недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу за 2018-2021 год не представлено, равно как и заявления о восстановлении указанного срока.
При таком положении суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания с фио недоимки по уплате имущественному, транспортному и земельному налогу за 2018-2021 у суда не имеется, в связи с чем в указанной части суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данных требований.
Учитывая, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, суд также не усматривает оснований для удовлетворения требования ИФНС № 35 по адрес о взыскании с фиоЕ пени. Налоговым органом не представлено доказательств, обосновывающих, что указанный размер пени начислен в связи с неуплатой фиоЕ земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, равно и того, что налоги, на которые начислены пени, были взысканы в принудительном порядке либо уплачены административным истцом с нарушением установленного срока.
Что касается взыскания задолженности по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд находит требование иска в данной части подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данный срок был соблюден налоговым органом.
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 12.08.2024 года.
Административное исковое заявление подано в суд 17.01.2025 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.
Требование №3620 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 об уплате имущественных налогов должно быть оплачено до 26.07.2023г.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Такой срок истекал 26.01.2024года.
Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 19.07.2024 года.
Установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок налоговым органом пропущен незначительно.
Суд принимает во внимание правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, приведенную в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, согласно которой налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
При этом по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности: по транспортному налогу в размере сумма руб. за 2022 год; налог на имущество в размере сумма за 2022; земельный налог в размере сумма за 2022год.
Поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в размере сумма.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес к ... о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.
Взыскать с ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес задолженность по налогам и сборам: по транспортному налогу в размере сумма руб. за 2022 год; по налогу на имущество в размере сумма за 2022; по земельному налогу в размере сумма за 2022год.
Взыскать с ... государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья Романовская А.А.