Решение по делу № 2А-3644/2024 от 28.01.2025

Дело № 2а-82/2025

УИД: 26RS0023-01-2024-005867-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Драчевой О.С.,

при секретаре Моклоковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налоги и пени на общую сумму 51612 рублей 21 копейка,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налоги и пени на общую сумму 51612 рублей 21 копейка, в обоснование которого указало, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН .............., а так же в период с .............. по .............. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 51612 рублей 21 копейка, в том числе налог - 35627 рублей 26 копеек, пени – 15984 рубля 94 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОМС в размере 5838 рублей 15 копеек за 2018 год; страховые взносы ОПС в размере 26544 рубля 68 копеек за 2018 год; транспортный налог в размере 3244 рубля 44 копейки за 2020-2022 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15984 рубля 94 копейки.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог в размере 26544 рубля 68 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ..............(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 5825 рублей 64 копейки.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником транспортных средств: .............., г/н .............., год выпуска – 2005, дата регистрации владения – ..............; .............., г/н .............., год выпуска - 2001, дата регистрации владения – .............., в связи с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

ФИО1 являлся ИП с .............. по ...............

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 141014 рублей 06 копеек, в том числе пени 22431 рубль 17 копеек, из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............. в размере 22576 рублей 98 копеек, пеня в размере 4231 рубль 25 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............) в размере 93841 рубль 91 копейка, пеня в размере 17974 рубля 65 копеек;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2164 рубля, пеня в размере 225 рублей 27 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: общее сальдо в сумме 155205 рублей 19 копеек, в том числе пени 35543 рубля 71 копейка.

Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями налогов за 2022 год по сроку уплаты ...............

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 19558 рублей 77 копеек.

В отношении налогоплательщика Инспекцией в адрес мирового судьи Минераловодского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. в отношении которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-63-22-274/2021 от .............. и заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. в отношении которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-229-22- 274/2022 от ...............

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Минераловодского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ № 2а-0174/3/2024 от .............. отменен определением от .............. на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просил отменить судебный приказ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 51612 рублей 21 копейка, в том числе: страховые взносы ОМС в размере 5838 рублей 15 копеек за 2018 год; страховые взносы ОПС в размере 26544 рубля 68 копеек за 2018 год; транспортный налог в размере 3244 рубля 44 копейки за 2020-2022 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15984 рубля 94 копейки.

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлены о рассмотрении дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял, возражений относительно доводов административного истца не представил. Ранее в судебном заседании пояснял, что с исковыми требованиями не согласен, ввиду имеющейся у него переплаты по налогам в сумме 102807 рублей, просил в иске отказать.

Исходя из положений ст.ст. 45, 100 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» ответчик ФИО1 считается надлежащим образом уведомленным о рассмотрении дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 ИНН .............. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а так же в период с .............. по .............. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается, при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК PФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 5825 рублей 64 копейки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим из ГУ МВД России по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником транспортных средств: .............., г/н .............., год выпуска – 2005, дата регистрации владения – ..............; .............., г/н .............., год выпуска - 2001, дата регистрации владения – .............., в связи с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчет налога за 2020 год:

- на автомобиль - государственный регистрационный знак .............., марка/модель ВА321093, VIN: .............. в сумме 545 рублей (77.80*700*12)/12.0;

- на автомобиль - государственный регистрационный знак .............., марка/модель ВАЗ 21140 ЛАДА САМАРА, VIN: .............. в сумме 537 рублей (76.70 * 7.00 * 12)/ 12.0.

Расчет налога за 2021 год:

- на автомобиль - государственный регистрационный знак .............., марка/модель ВА321093, VIN: .............. в сумме 545 рублей (77.80*7.00* 12)/ 12.0;

Расчет налога за 2022 год:

- на автомобиль - государственный регистрационный знак .............., марка/модель ВА321093, VIN: .............. в сумме 545 рублей (77,80*7.00* 12)/ 12.0;

- на автомобиль - государственный регистрационный знак .............., марка/модель: ВАЗ 21140 ЛАДА САМАРА, VIN: .............. в сумме 537 рублей (76.70* 7.00 * 12)/ 12.0.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Инспекцией направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15984 рубля 94 копейки, который подтверждается расчетом пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

ФИО1 являлся ИП с .............. по ...............

- транспортный налог с физических лиц в размере 2164 рубля, пеня в размере 225 рублей 27 копеек.

Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями налогов за 2022 год по сроку уплаты ...............

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исчисляется с .............. на совокупную сумму задолженности.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа о ..............: сумма в размере 35543 рубля 71 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления ..............) – 19558 рублей 77 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15984 рубля 94 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............. на сумму 147059 рублей 89 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Кроме того, требование было направлено в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В ходе рассмотрения дела, административным ответчиком в обоснование своих возражений представлен ответ на обращение МИФНС № 9 по Ставропольскому краю от .............., из которого следует, что в соответствии с пунктом 3 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и пунктом 1 статьи 432 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают самостоятельно за период с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до даты ее прекращения, вне зависимости от наличия финансовой деятельности. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ расчет страховых взносов производится пропорционально количеству месяцев, в течение которых физическое лицо зарегистрировано в качестве Индивидуального предпринимателя, а в неполный месяц размер страховых взносов определяется по количеству календарных дней в месяце с даты постановки на учет или до даты снятия с учета. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, плательщиками так же уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. В соответствии с выше изложенным, так как ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с .............. по .............., им самостоятельно должны были быть исчислены и уплачены в полном страховые взносы за указанный период. Начисления страховых взносов в фиксированном размере за указанные периоды составили: за 2017 год (период с .............. по ..............): обязательное пенсионное страхование (КБК 182 1 02 02140 06 1110 160 сумма 16770 руб. (срок уплаты ..............). Доход за 2017 год, согласно представленной декларации по УСН составил 1474650,00 руб., соответственно страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб. составил 11746,5 руб. (срок уплаты ..............); обязательное медицинское страхование (КБК 182 1 02 02103 08 1013 160) сумма 3289,5 руб. (срок уплаты ..............). За 2018 год (период с .............. по ..............): обязательное пенсионное страхование (КБК 182 1 02 02140 06 1110 160) сумма 26545,00 руб. (срок уплаты ..............). Доход за 2018 год, согласно представленной декларации по УСН составил 0,00 руб., соответственно страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб. отсутствуют; обязательное медицинское страхование 5840,00 руб. (срок уплат ..............). За 2019 год (период с .............. по ..............): обязательное пенсионное страхование (КБК 182 1 02 02140 06 1110 160) сумма 29354,00 руб. (срок уплаты ..............). Доход за 2019 год, согласно представленной декларации по УСН составил 0,00 руб., соответственно страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб. отсутствуют; обязательное медицинское страхование (КБК 182 1 02 02103 08 101 3 160) сумма 6884,00 руб. (срок уплаты ..............). За 2020 год (период с .............. по ..............): обязательное пенсионное страхование (КБК 182 1 02 02140 06 1110 160) сумма 32448,00 руб. (срок уплаты ..............). Доход за 2020 год, согласно представленной декларации по УСН составил 0,00 руб., соответственно страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб. отсутствуют; обязательное медицинское страхование (КБК 182 1 02 02103 08 1013 160) сумма 8426,00 руб. (срок уплаты ..............). За 2021 год (период с .............. по ..............): обязательное пенсионное страхование (КБК 182 1 02 02140 06 1110 160) сумма 5495,23 руб. (срок уплаты .............. ). Доход за 2020 год, согласно представленной декларации по УСН составил 0,00 руб., соответственно страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб. отсутствуют; обязательное медицинское страхование (КБК 182 1 02 02103 08 101 160) сумма 1426,98 руб. (срок уплаты .............. по ..............). Налоговым органом проведен анализ полноты и корректности отражения начисленных страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии расчетные периоды начиная с .............. и Страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд; обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ............... По результатам проведённого налоговым органом анализа ошибок не обнаружено, все начисления отражены в полном объеме и в соответствии со сроками уплаты. Также установлено отсутствие полной уплаты оплаты страховых взносов с фиксированном размере за указанные выше периоды. Общая задолженность по страховым взносам на .............. составила: обязательное пенсионное страхование (КБК 182 1 02 02140 06 1110 160) в сумме -93841,91 рублей, а также начисленная сумма пени составила 17974,65 рублей; обязательное медицинское страхование (КБК 182 1 02 02103 08 10 160) в сумме -22576,98 рублей, а также начисленная сумма пени составила 4231,25 рублей. Также на .............. установлена задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере -4231,25, а также начисленная сумма пени составила - 225,27рублей. Наличие переплаты на .............. установлено только по Налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (КБК 18..............) в сумме 102807,01 рублей. С .............. все налогоплательщики уплачивают налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Сальдо ЕНС было сформировано на .............. по правилам, установленным ст. 4 Федерального закона от .............. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". В него вошли как недоимки по налогам и страховым взносам, так и излишне уплаченные (взысканные) платежи. Как правило, у давно работающих налогоплательщиков есть налоговые задолженности, в отношении которых истек срок исковой давности, но по которым также продолжают начисляться пени.

Из пояснений, представленных административным ответчиком МИФНС № 14 по Ставропольскому краю по факту того, что по состоянию на .............. у налогоплательщика имеется переплата в общем размере 102807,00 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, следует следующее. ФИО1 в период с .............. по .............. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В предпринимательской деятельности применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. .............. налогоплательщиком подана первичная налоговая декларация по УСН за 2017 год. Согласно указанной налоговой декларации исчислена сумма налога к уплате в размере 191286,00 рублей, из которых в размере 14328.00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 88479.00 рублей по сроку уплаты .............. и в размере 88479.00 по сроку уплаты ............... Вышеуказанные суммы исчисленного налога оплачены ФИО2 ............... .............. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой суммы, ранее исчисленные на основании первичной налоговой декларации скорректированы в сторону уменьшения на общую сумму 102807,00 руб., из которых по сроку уплаты .............. уменьшена сумма авансового платежа на 3960,00 рублей и по сроку уплаты .............. уменьшена сумма авансового платежа на 10368,00 рублей, по сроку уплаты .............. на сумму 88479,00 рублей. В результате вышеуказанных уменьшений сумма УСН за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет составила 88479,00 рублей, из которых по сроку уплаты .............. в размере 10368,00 рублей и по сроку уплаты .............. в размере 78111,00 рублей. Так как .............. уплачена сумма налога в бюджет в размере 191286,00 рублей, сумма переплаты на .............. (на дату представления уточненной декларации) составила 102807,00 рублей (191286,00 - 88479,00). В соответствии с положениями п. 7 ст. 78 НК РФ (действовавшей до ..............) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке административного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте. Перед обращением в суд налогоплательщик должен сначала подать заявление о возврате (зачете) в инспекцию и в суде уже обжаловать отказ или бездействие налоговых органов. В связи с вступлением в силу .............. Федерального закона от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС. Для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. В соответствии с положениями пп. 1 п. 7 ст. 11 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. На основании вышеизложенного, сумма переплаты, возникшая по состоянию на .............. правомерно не учтена в составе Единого налогового счета, и следовательно, не может быть распределена в счет погашения имеющейся задолженности, в той числе заявленной к взысканию в рамках рассматриваемого дела.

Доводы административного ответчика о том, что ему неправомерно произведено начисление, ввиду имеющейся переплаты по налогам не могут быть приняты во внимание судом, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Кроме того, административный ответчик не лишен права обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, а в случае отказа обжаловать отказ или бездействие налогового органа в судебном порядке.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование .............. от .............. на сумму, превышающую 10000 рублей, срок оплаты установлен до ...............

К мировому судье судебного участка № 3 Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в установленные законом сроки.

Внесенный судебный приказ № 2а-0174/3/2024 от .............. отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Минераловодского района Ставропольского края от .............. на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Административный иск подан инспекцией в Минераловодский городской суд Ставропольского края .............. (согласно штемпелю на конверте), то есть также в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 51612 рублей 21 копейка.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Представленный расчет судом проверен и признан правильным.

В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (.............. года рождения, уроженец .............., паспорт .............. .............. выдан .............., зарегистрированного по адресу: .............., ИНН ..............) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 51612 рублей 21 копейка, в том числе: страховые взносы ОМС в размере 5838 рублей 15 копеек за 2018 год; страховые взносы ОПС в размере 26544 рубля 68 копеек за 2018 год; транспортный налог в размере 3244 рубля 44 копейки за 2020-2022 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15984 рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Мотивированное решение составлено 11 февраля 2025 года.

Председательствующий О.С.Драчева