Дело № 2а-716/2025
УИД 18RS0023-01-2024-004775-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 февраля 2025 года г. Сарапул
Мотивированное решение суда составлено 7 марта 2025 года.
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Сафиуллиной С.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Елесиной А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС по Удмуртской Республике) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по земельному налогу за период с 2014 года, взыскании задолженности в размере 40 745,53 руб., пени в размере 27 162,45 руб.; взыскании задолженности в размере 3 071,27 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 1 559,54 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 189,80 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 321,93 руб.
Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения налога на имущество в 2020, 2021 году являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: строение по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 167 090,00 руб. Согласно решению органов местного самоуправления, по налогу на имущество физических лиц установлена ставка 0,5%. Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законом срок уплата налога ответчиком не произведена, сумма которого за 2020-2021 год составила 1 559,54 руб. Вместе с тем, ответчик является собственником земельных участков и плательщиком по земельному налогу. Налог должен уплачиваться ежегодно. Объектами налогообложения являются: <адрес>, кадастровая стоимость 849 150,00 руб.; <адрес> кадастровая стоимость 10921289,00 руб.; <адрес>, кадастровая стоимость 6736077,00 руб.; <адрес>, кадастровая стоимость 6088452,00 руб.; <адрес> кадастровая стоимость 21579142,00 руб.; <адрес>, кадастровая стоимость 2203220,00 руб. Согласно решению органов местного самоуправления, ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка – 0,2%. Сумма по земельному налогу за 2014 год составила 60 837,00 руб., начислены пени в размере 27 218,40 руб. Налоговым органов были приняты меры по взысканию задолженности по земельному налогу за 2016 год, вынесено решение по делу №2а-306/2019 от 11.07.2019 в размере 7 281,00 руб. В связи с оплатой в более поздний срок (27.01.2022) начислены пени на каждый день просрочки в размере 1 321,93 руб. В адрес налогоплательщика было направлено требование от 27.06.2023 с указанием срока исполнения до 26.07.2023, которое оставлено без исполнения. Управлением вынесено решение № 15535 от 19.10.2023 о взыскании задолженности. В связи с наличием задолженности истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. На дату написания искового заявления сумма отрицательного сальдо ответчика составляет 70 979,25 руб.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли.
В соответствии со ст. ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).
На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 и 3 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административным истцом заявлены требования о восстановлении срока для взыскания задолженности по земельному налогу за период 2014 года и взыскания задолженность по земельному налогу в размере 40 745,53 руб., пени в размере 27 162,45 руб.
В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по следующим адресам:
- <адрес> кадастровая стоимость 2449440 руб.;
- <адрес>, кадастровая стоимость 6736077 руб.;
- <адрес>, кадастровая стоимость 2203220 руб.;
- <адрес> кадастровая стоимость 10921289 руб.;
- <адрес>, кадастровая стоимость 849150 руб.;
- <адрес>, кадастровая стоимость 172 680,12 руб.;
- <адрес>, кадастровая стоимость 6088452 руб.
Таким образом, ФИО1 являлась лицом, обязанным уплачивать земельный налог.
В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика первое требование № 38243 от 09.10.2015 об уплате земельного налога в размере 59 573,00 руб., последнее требование № 7977 от 27.06.2023 в размере 51 536,23 руб.
Управлением ФНС по Удмуртской Республике 19.10.2023 вынесено решение № 15535 о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 об уплате задолженности, указанной в требовании № 7977 от 27.06.2023 в размере 97 100,95 руб. (л.д. 18).
15.11.2023 УФНС по Удмуртской Республике обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2014 года по 2021 год в размере 81 769,95 руб., в том числе по налогам – 53 095,77 руб., пени – 28 674,18 руб.
22.11.2023 мировым судьей судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики с ФИО1 в пользу УФНС по Удмуртской Республике взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 81 769,95 руб., также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 326,55 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики от 04.04.2024 в связи с поступившим возражением должника судебный приказ отменен.
Таким образом, первое требование о взыскании земельного налога за 2014 год было направлено ФИО1 09.10.2015 со сроком исполнения до 23.11.2015; сумма задолженности по налогу составила более 10 000,00 руб.; в установленный срок требование ФИО1 исполнено не было; истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа лишь 15.11.2023, в связи с чем, налоговым органом был нарушен порядок взыскания задолженности при обращении в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, возлагается на административного истца.
Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
Таких доводов административным истцом не приведено.
При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени по земельному налогу с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы обязательных платежей, в связи с пропуском установленного законом срока, и доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных требований в части восстановления срока и взыскания земельного налога в размере 40 745,53 руб., пени в размере 27 162,45 руб.
Также административным истцом заявлено требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год.
В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с Федеральным законом от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Налоговым кодексом РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Объектами налогообложения налога на имущество физических лиц в 2020, 2021 годах являются:
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 167 090,00 руб.;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1485066,64 руб.
Решение Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 № 5-564 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Сарапул» налога на имущество физических лиц» утверждены ставки налога на имущество физических лиц 0,5 %.
Сумма налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы составила 1 559,54 руб.
В адрес налогоплательщика направлено требование № 7977 от 27.06.2023 с указанием срока исполнения до 26.07.2023. Данное требование получено административным ответчиком 30.06.2023.
Требование истца оставлено ФИО1 без исполнения, доказательств обратного не представлено.
В связи с чем, истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Сарапула за выдачей судебного приказа 15.11.2023; судебный приказ 22.11.2023 выдан, определением от 04.07.2024 отменен на основании возражений ФИО1
Доказательств погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц ФИО1 в материалы дела не представлено, как и не представлено контррасчета и каких-либо возражений относительно заявленных исковых требований.
В связи с чем, имеются основания для взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 1 559,54 руб. за 2020 год, 2021 год.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Доказательств отсутствия задолженности по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено. Обязанность по уплате налога и взносов в установленные законом сроки ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания задолженности по пени в судебном порядке.
Вместе с тем, как указано административным истцом в иске, решением Сарапульского районного суда Удмуртской Республики по делу № 2а-306/2019 от 11.07.2019 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2016 год в размере 7 281,00 руб. Полная оплата произведена ответчиком лишь 27.01.2022, в связи с чем, с ответчика также надлежит взыскать пени по земельному налогу в размере 1 321,93 руб.
Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.
С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенная истцом исходя из ставок рефинансирования, подлежит взысканию с ответчика.
Согласно п. п.2 п.7 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.
В силу п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом характера заявленного спора, государственная пошлина при подаче административного иска подлежала уплате в размере 4 000,00 руб.
Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 в доход Муниципального образования «Город Сарапул», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
Руководствуясь ст.ст. 157,175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), задолженность в размере 3 071,27 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц в размере 1 559,54 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 189,80 руб.;
- пени по земельному налогу в размере 1 321,93 руб.,
с перечислением взыскиваемой суммы на реквизиты: код бюджетной классификации 18201061201010000510, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о восстановлении срока для взыскания задолженности по земельному налогу за период 2014 года, взыскании задолженности в размере 40 745,53 руб., пени в размере 27 162,45 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.
Судья Сафиуллина С.В.