Дело № 2а-3221/2025
УИД 39RS0002-01-2025-002276-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2025 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,
при секретаре Первушиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к Лоран А.А. о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области просит взыскать с Лоран А.А. (ИНН №) задолженность на общую < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 2 декабря 2017 года по 18 сентября 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.
В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.
Административный ответчик Лоран А.А. в судебное заседание не явилась. О месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения задолженности и вплоть до изменений, внесенных в статью Федеральным Законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(абзац 1 пункта 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи(абзац 4 пункта 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Лоран А.А. является плательщиком транспортного налога.
Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за Лоран А.А. с 3 июня 2011 года по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки Крайслер 300 М, государственный регистрационный знак №, с 4 декабря 2019 года по настоящее время – автомобиль марки Мерседес-Бенц ML430, государственный регистрационный знак №.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года с содержанием расчета транспортного налога за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
В установленные сроки налоги уплачены не были.
Как следует из материалов дела, ФИО1 ранее были выставлены требования об уплате транспортного налога № от 20 декабря 2017 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб., № от 31 января 2019 года на сумму 49 098,64 руб., № от 11 февраля 2020 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб., № от 15 февраля на сумму 44 152,18 руб., № от 21 декабря 2021 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб.
В связи с неисполнением требований об уплате налогов налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.
Мировым судьей 31 мая 2018 года вынесен судебный приказ № 2а-1676/2018, на основании которого ОСП Центрального района г. Калининграда 27 сентября 2018 года возбуждено исполнительнее № №ИП, которое окончено 3 сентября 2020 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» с актом о невозможности взыскания.
23 мая 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1204/2019, на основании которого в ОСП Центрального района г.Калининграда 21 октября 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 4 сентября 2020 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» с актом о невозможности взыскания.
20 июля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2599/2020, на основании которого в ОСП Центрального района г.Калининграда 20 февраля 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 26 сентября 2024 года приостановлено.
3 ноября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3165/2021, на основании которого в ОСП Центрального района г. Калининграда от 6 июня 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 26 сентября 2024 года приостановлено.
23 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1102/2022, на основании которого в ОСП Центрального района г. Калининграда 14 сентября 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП., которое окончено 28 августа 2024 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» с актом о невозможности взыскания.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Из материалов дела следует, что при переходе на ЕНС передана задолженность Лоран А.А. по налогам на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе по пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.
На сумму отрицательного сальдо по налогу начислена пеня за период с 1 января 2023 года по 18 сентября 2023 года в размере < ИЗЪЯТО > руб.
В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от 24 мая 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., которое в добровольном порядке не исполнено.
В связи с неисполнением требования Лоран А.А. сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11 сентября 2023 года.
В связи с неисполнением требования № от 24 мая 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 18 сентября 2023 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.
Мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 19 октября 2023 года выдан судебный приказ № 2а-3027/2023 о взыскании с Лоран А.А. задолженности по налогам за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также пени по состоянию на 18 сентября 2024 года в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Определением мирового судьи от 14 января 2025 года судебный приказ № 2а-3027/2023 отменен в связи с подачей должником возражений.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 24 мая 2023 года установлен до 19 июня 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 19 октября 2023 года.
После отмены судебного приказа 14 января 2025 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 26 марта 2025 года, то есть в пределах установленного срока.
Доказательств, подтверждающих уплату транспортного налога за 2021 год, Лоран А.А. не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб.
Что касается требований налогового органа о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 2 декабря 2017 года по 18 сентября 2023 года суд приходит к следующему.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
До 1 января 2023 года пеня начислялась в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 1 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ).
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 1 января 2023 года на основании п.11 ст.4 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» у Лоран А.А. списана задолженность в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе:
- по требованию № (транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.).
- по требованию № (транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2028 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.);
Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет, в этой связи пеня не подлежит начислению на указанную недоимку.
Как следует из материалов дела, в расчет пени, вошедшей в требование № от 24 мая 2023 года, включены: пени транспортному налогу в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 18 сентября 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб. – < ИЗЪЯТО > руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = < ИЗЪЯТО > руб.
Вместе с тем, с представленным налоговым органом расчетом пени за период с 2 декабря 2017 года по 18 сентября 2023 года суд не соглашается по следующим основаниям.
При рассмотрении настоящего спора установлено, что приведенный в административном иске расчет пени включает, в том числе, пени на недоимку, которая списана налоговым органом в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., на данную недоимку не подлежат начислению пени.
С учетом установленных обстоятельств, с Лоран А.А. подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 гг., начисленные за период с 11 февраля 2020 года (с даты формирования требования №) по 18 сентября 2023 года.
Судом самостоятельно произведено исчисление пени с применением калькулятора расчета пени на недоимку, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле до 31 декабря 2022 года: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; с 01 января 2023 года включительно до 18 сентября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.
Размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за период с 11 февраля 2020 года по 18 сентября 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.
Размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за период с 2 декабря 2020 года по 18 сентября 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.
Размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за период с 2 декабря 2021 года по 18 сентября 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.
Размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за период с 2 декабря 2022 года по 18 сентября 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб.
Общий размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за период с 11 февраля 2020 по 18 сентября 2023 года, составляет < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО >).
Таким образом, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с Лоран А.А. подлежат взысканию пени за период с 11 февраля 2020 по 18 сентября 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.
В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в редакции ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ)с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Лоран А.А. (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки г. < адрес >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11 февраля 2020 по 18 сентября 2023 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Взыскать с Лоран А.А. (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки г. < адрес > < адрес >, зарегистрированной по адресу: г< адрес > < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 17 ноября 2025 года.
Судья Е.В.Герасимова