Дело № 2а-247/2025
59RS0027-01-2024-007872-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Кунгур 28 февраля 2025 года
Кунгурский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Исаковой О.В., при секретаре Оноховой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 48832,35 руб., недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 192585 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2073,41 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., штраф в сумме 250 руб. по статье 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу в связи с применением УСН за 2022 год, а также пени в размере 15038,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО2 с 30.12.2020 по 06.02.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения и состоял на налоговом учете, являясь собственником земельного участка, недвижимого имущества, в связи с чем обязан производить уплату страховых взносов и соответствующих налогов. В адрес должника направлялись налоговое уведомление, а также требование об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам, которое административным ответчиком исполнено не было. Также в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение № 1867 от 26.09.2023 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, начислен штраф в размере 250 рублей. Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке требований послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском, поскольку до настоящего времени сумма задолженности не погашена.
В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, будучи извещенными о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных требований, приводя доводы о том, что налог на имущество не уплачен им по причине несогласия с кадастровой стоимостью объекта недвижимости - нежилого здания по <адрес> в <адрес>.
Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, включая материалы приказного производства, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе и жилое помещение (квартира, комната).
Согласно статьям 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно статье 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
На основании пункта 2 части 1 статьи 346.23 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Судом установлен и из административного искового заявления следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.12.2020 по 06.02.2024, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ применял упрощенную систему налогообложения.
Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, выразившегося в несвоевременном представлении налоговой декларации по УСН за 2022 год, ему назначено наказание в виде налогового штрафа в размере 250 рублей (л.д. 21-22). Данным решением установлено, что ФИО1 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год представлена с нарушением срока, установленного пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. Данное решение административный ответчик не обжаловал, сведений об этом материалы дела не содержат и ответчиком не представлены.
Кроме того, ФИО1 имеет/имел в собственности:
- жилой дом, расположенный по адресу: 617472, <адрес>, кадастровый номер объекта №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 617471, <адрес>, кадастровый номер объекта №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира, расположенная по адресу: 617470, <адрес>53, кадастровый номер объекта №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по 31.07.2023
- земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: 617471, <адрес>А, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.)
Налоговым органом произведены начисления соответствующих налогов на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налогового уведомления (л.д. 16).
Как следует из искового заявления, административным ответчиком не произведена оплата начисленных налогов в установленные сроки.
В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности, предоставлен срок для добровольного исполнения до 04.03.2024 (л.д. 18).
В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов. Судебный приказ № 2а-1158/2024 вынесенный мировым судьей, в связи с поступившими возражениями был отменен 27.05.2024 (л.д. 8).
За неуплату в установленный срок сумм налогов в силу статьи 75 НК РФ ФИО1 начислены пени (л.д. 19).
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов, взносов и пени в полном объеме, административным ответчиком с учетом сведений административного истца суду не представлено.
Приводимые административным ответчиком доводы о необходимости учёта при расчете налога на недвижимое имущество за 2021 год кадастровой стоимости объекта недвижимости по адресу: 617471, <адрес>, установленной решением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ и равной его рыночной стоимости в размере 6 279 811 рублей (л.д.58-68) в данном случае правового значения не имеют, поскольку согласно этому же судебному акту датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости следует считать ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, установленная решением суда кадастровая стоимость спорного объекта применяется для исчисления налога за период, следующий за моментом вступления указанного судебных актов в законную силу; кадастровая стоимость объекта недвижимости, установленная решением суда, не распространяется на ранее возникшие налоговые правоотношения.
Расчет налога в данном случае осуществлен налоговым органом на основании информации о налоговой базе, определенной исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (Росреестром по рассматриваемому объекту предоставлены сведения о кадастровой стоимости объекта по адресу: 617471, <адрес>, кадастровый номер объекта № по состоянию на 01.01.2020 – 12161974,82 руб., по состоянию на 29.11.2021 – 12861505,02 руб.). Исходя из представленного налоговому органу судебного решения от 22.12.2022 внесены изменения в базу данных и произведен перерасчет налога на имущество за 1 месяц 2021 года и сформировано уточненное налоговое уведомление № от 05.10.2023 с новым сроком уплаты 01.12.2023.
Расчет налога на имущество за налоговые периоды 2022 и 2023 года налоговым органом произведен на основании информации о налоговой без, определенной исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по состоянию на 29.11.2021 - 6 279 811 рублей и ставки 1,8%, установленной в отношении объекта налогообложения (л.д. 102-103).
Таким образом, сомнения в методологической и математической правильности расчета суммы налога и задолженности у суда отсутствуют. При определении налоговой базы налоговым органом верно применена актуальная кадастровая стоимость, сумма по налогу на имущество ответчика правомерно налоговым органом рассчитана исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости и налоговой ставки в соответствии с действующим законодательством. Сведения о наличии у налогоплательщика недвижимого имущества и величине его кадастровой стоимости, действующей на дату исчисления спорных налоговых платежей, были получены налоговым органом в порядке, установленном законом.
Каких-либо доказательств, свидетельствующих об иной кадастровой стоимости вышеуказанного объекта недвижимости в спорный период времени материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца обоснованными, подлежащими удовлетворению.
Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано пунктом 2 статьи 48 НК РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62.
Мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебного приказа 27 мая 2024 года, налоговым органом 27 ноября 2024 года направлено в суд административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности и пени не нарушен.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10115,52 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), задолженность в размере 304 621 рубль, из них:
недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 48832,35 руб.,
недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 192585 руб.,
недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2073,41 руб.,
недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,
штраф в сумме 250 руб. по статье 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу в связи с применением УСН за 2022 год,
пени в размере 15038,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10115 руб. 52 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме.
Судья (подпись)
Копия верна. Судья О.В. Исакова
Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года
Подлинное решение подшито в материалы дела № 12-673/2024, которое хранится в Кунгурском городском суде Пермского края