РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Административное дело № 2а-200/2023
УИД № 43RS0043-01-2023-000171-30
г. Яранск 13 апреля 2023г.
Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Сырчиной Т.Ю., при секретаре Плотниковой Н.А.,
рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
межрайонная ИФНС № 5 по Кировской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (административного ответчика) задолженности по налогу на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 188370 руб., пеня за несвоевременную уплату налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 9431 руб. 06 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4709 руб. 25 коп.
Определением от 10.04.2023 произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области.
Представитель административного истца в судебном заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещён.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена.
Представитель административного ответчика адвокат Смертин А.С. в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие, представил ходатайство о прекращении производства по административному делу в связи с тем, что определением Яранского районного суда Кировской области от 20.04.2022 по делу № 2а-195/2022 прекращено производство по делу в связи с отказом МРИ ФНС России № 5 по Кировской области от административного иска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год. Предметом настоящего спора являются требования МРИ ФНС России № 5 по Кировской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год, которые ранее являлись предметом судебной проверки, по итогам которой принято определение о прекращении производства по делу, в связи с чем производство по настоящему делу подлежит прекращению.
Исследовав материалы дела, а также материалы дела № 2а-195/2022, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Из пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Исходя из положений статьи 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что <ДД.ММ.ГГГГ> административным истцом в налоговый орган представлена налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ) за <ДД.ММ.ГГГГ> год, в которой подлежащая налогообложению сумма дохода, указана в размере 471000 рублей сумма налога подлежащая уплате составила 61230 рублей.
Административным истцом в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной административным ответчиком первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за <ДД.ММ.ГГГГ> год по результатам, которой налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, что подтверждается решением № <...> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <ДД.ММ.ГГГГ>.
В ходе проведения проверки установлено, что административный истец в поданной <ДД.ММ.ГГГГ> в налоговый орган первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <ДД.ММ.ГГГГ> год в нарушение п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации занизила налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 1449000 руб., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год по ставке <данные изъяты> % в сумме 188370 руб. (1449000*<данные изъяты>%). В связи с выявленным нарушением административный истец привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа на сумму 4709 руб. 25 коп.
На дату рассмотрения настоящего административного дела решение № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> вступило в законную силу, сведений о его обжаловании административный ответчик суду не представила.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом <ДД.ММ.ГГГГ> в адрес административного ответчика направлено требование № <...> об уплате налога и пени по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>, с указанием срока уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>.
Определением от 02.11.2022 мировым судьей судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области отменен судебный приказ № 2А-1801/2022 от 12.10.2022, выданный по заявлению МРИ ФНС № 5 по Кировской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 188370 руб. 00 коп., пени в размере 9431 руб. 06 коп, штрафа в размере 4709 руб. 25 коп.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Шестимесячный срок для предъявления настоящего требования истекает <ДД.ММ.ГГГГ>, административный иск поступил в суд <ДД.ММ.ГГГГ>, следовательно, срок для предъявления административного иска не пропущен.
Поскольку административный ответчик не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате налогов, доказательств, опровергающих доводы административного истца, суду не представил, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
Суд не принимает довод представителя административного ответчика Смертин А.С. о необходимости прекращения производства по настоящему делу в силу следующего.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.
Установлено, что в рамках административного дела № 2а-195/2022, на которое ссылается представитель административного ответчика, прекращено производство по административному иску МРИ ФНС России № 5 по Кировской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 61230 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год начисленную с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в сумме 78 руб. 58 коп., в связи с отказом административного истца от административного иска. Отказ административного от иска был вызван представлением ФИО1 налоговому органу налоговой декларации за <ДД.ММ.ГГГГ> год.
В настоящем деле предмет рассмотрения составляют требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 188370 руб., о взыскании пени за несвоевременную уплату налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 9431 руб. 06 коп. и штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере 4709 руб. 25 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административный иск межрайонной ИФНС № 5 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 188370 рублей, пеню за несвоевременную уплату налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 9431 рублей 06 копеек, штраф за совершение налогового правонарушения в размере 4709 рублей 25 копеек, всего 202510 рублей 31 копейку.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Яранский муниципальный район Кировской области 5225 рублей 10 копеек государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд путем подачи жалобы через Яранский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 24 апреля 2023 года.
Судья Т.Ю. Сырчина