Дело № 2а-2809/2022

(УИД 23RS0006-01-2022-005166-03)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 августа 2022 года г. Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Запорожец И.В.,

при секретаре Борисенко В.Е.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России по обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1, в которых просит восстановить пропущенный процессуальный срок в соответствии со ст.95 КАС РФ, взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 35 312 руб. 39 коп., мотивируя тем, что ФИО1 с является адвокатом, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые не были внесены ответчиком в установленные сроки за 2018-2019гг. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов и сборов в установленные сроки, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и сборов, которое в установленный срок ответчиком исполнено не было, в связи с чем, МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка с заявлением на выдачу судебного приказа, судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи от судебный приказ отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по не явился, дело просил рассмотреть в соответствии со ст.291 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без участия представителя административного истца, настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме. Согласно дополнительного правового обоснования пропуск срока для обращения с административным исковым заявлением обусловлен поздним получением определения об отмене судебного приказа, а также наличие введенных в указанный период ограничительных мероприятий по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции, которые отразились на работе государственных и иных учреждений. Инспекция просит считать, что срок для обращения в суд за взысканием обязательных платежей пропущен по уважительным причинам. Довод, представленный в возражениях о прекращении производства по делу в связи с вынесенным решением Армавирского городского суда от дело а-305/2022 на основании которого, с административного ответчика была взыскана задолженность по страховым взносам за спорный период, так же не может служить основанием для отказа во взыскании заявленных требований, на основании следующего: инспекция обратилась в Армавирский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени. Решением Армавирского городского суда от дело а-305/2022 заявленные требования были удовлетворены в полном объеме, решение вступило в законную силу. Однако в указанном административном исковом заявлении была допущена опечатка, а именно - период взыскания по страховым взносам на ОПС и ОМС был указан 2019г., в то время как фактически являлся 2020г. Допущенная опечатка, так же повлекла ошибочное указание периода взыскания по страховым взносам и в решение Армавирского городского суда от дело а-305/2022, которая в настоящее время судом устранена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался в установленном порядке, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Согласно представленных возражений, просил в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России по отказать, в связи с истечением срока давности и прекращении производства по делу в части взыскания страховых взносов. При этом указал, что Межрайонная ИФНС России по обратилась с мировому судье судебного участка с заявлением о выдачи судебного приказа, судебный приказ выдан , однако определением Мирового судьи судебного участка , от судебный приказ отменен. В то же время настоящий административный иск подан административным истцом с нарушением установленного законодательством срока - . В связи с истечением срока для принудительного взыскания недоимки, право на такое взыскание налоговым органом утрачено. Кроме того в описательной части искового заявления административный истец требует взыскать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, а также взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год, однако имеется решение Армавирского городского суда от а-305/2022 о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2018 г. являлся собственником гаража с кадастровым номером 23:38:0115014:880 по адресу: , гаражный кооператив , бокс 50.

Кроме того, ФИО1 в 2018г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 23:38:0117030:1 по адресу: .

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1,2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната, гараж.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ч.1 ст.402 НК РФ).

Согласно ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ закреплено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог установлен ч.1 пунктом 1 статьи 15 Налогового Кодекса РФ, который относится к местным налогам и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Для налогоплательщиков – физических лиц установлен срок уплаты не позднее 1 ноября следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На основании п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

МИФНС России по руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2018г., сумма налога к уплате составила 515 руб., сумма налога на имущество физического лица составила за 2018г. -212 руб.

Поскольку ФИО1 уплату вышеуказанных налогов не произвел несвоевременно и не в полном объеме, в порядке ст. 75 НК РФ ему начислены пени:

Так, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены пени в размере в размере 2 руб. 81 коп. за период с по ; за несвоевременную уплату земельного налога в 2018г. за период с по в размере 6 руб. 81 коп.

Кроме того, как достоверно установлено в судебном заседании, ФИО1 с состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В силу положений Федерального закона от -Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование» с полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018г., 6884 руб. за расчетный период 2019г. и 8426 руб. за расчетный период 2020г..

Согласно положениям ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из административного искового заявления сумма страховых взносов на ОПС с за 2019г. составила 29354 руб., с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 27435 руб. 37 коп., при этом за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере с налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 207 руб. 64 коп. за период с по на пене образующую сумму 29354 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС с за 2019г. составила 6884 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере с налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 48 руб. 76 копеек за период с по на пене образующую сумму 6884 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес регистрации ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом вышеуказанных налогов, которое в установленные сроки оплачено не было.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 уплату вышеуказанных налогов не произвел, в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ, по адресу регистрации ответчика было направлено требование об уплате налогов, сборов и пени от , которое оставлено ФИО1 без удовлетворения.

Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными.

Суд, критически относится к доводам административного ответчика о том, что производство по делу в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 г. подлежит прекращению, в связи с тем, что решением Армавирского городского суда от по делу а-305/2022 указанная задолженность с него взыскана. Так, согласно решения Армавирского городского суда от и определения Армавирского городского суда от об устранении описки по административному делу а-305/2022 суд взыскал с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2020г.

Как достоверно установлено, административный ответчик ФИО1 уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные сроки не произвел.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Рассматривая заявление административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России по в установленном порядке обратилась к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа. мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка отменен, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд , то есть по истечению установленного срока.

Доводы административного истца о позднем получении определения об отмене судебного приказа от нашли свое подтверждение в судебном заседании, поскольку из исследованных в судебном заседании материалов гражданского дела А-1850/2020 по заявлению МИФНС по о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 следует, что в материалах дела мирового судьи о выдаче судебного приказа (А-1850/2020) отсутствуют доказательства вручения либо направления Межрайонной ИФНС России по копии определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, пропуск административным истцом процессуального срока, вопреки возражениям административного ответчика, само по себе основанием для отказа в иске служить не может, поскольку пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ, абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд принимает во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, а также наличие введенных в указанный период ограничительных мероприятий по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции, которые отразились на работе государственных и иных учреждений, пропуск срока имеет место в пределах общего срока исковой давности и допущен вследствие проведения контрольных мероприятий по выявлению недоимки за пределами процессуальных сроков, что не может рассматриваться судом как чрезмерная правовая или практическая преграда для защиты интересов ответчика против выдвинутых исковых требований, суд полагает возможным признать, что срок подачи заявления пропущен налоговым органом по уважительной причине, и указанный срок подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по земельному налогу, налога на имущество физических лиц и пени, страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 35 312 руб. 39 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 259 рублей 37 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Восстановить пропущенный Межрайонной ИФНС России по процессуальный срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, года рождения, зарегистрированного по адресу: , паспорт <...> сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 35 312 (тридцать пять тысяч триста двенадцать) рублей 39 копеек и перечислить в Южное ГУ Банка России / УФК по БИК 010349101, ЕКС 40 на счет получателя УФК по /Межрайонная ИФНС России по р/с 03, ИНН <***>, КПП 230201001, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с в размере – 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля 00 коп. на КБК 18, ОКТМО 03705000;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с в размере – 48 (сорок восемь) рублей 76 коп. на КБК 18, ОКТМО 03705000;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, начиная с в размере – 27 435 (двадцать семь тысяч четыреста тридцать пять) рубля 37 коп. на КБК 18, ОКТМО 03705000;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, начиная с в размере – 207 (двести семь) рублей 64 коп. на КБК 18, ОКТМО 03705000;

- налог на имущество физических лиц в размере 212 (двести двенадцать) рублей 00 копеек на КБК 18, ОКТМО 03705000;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 (два) рубля 81 коп. на КБК 18, ОКТМО 03705000;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 515 (пятьсот пятнадцать) рублей 00 коп. на КБК 18, ОКТМО 03705000;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6 (шесть) рублей 81 коп. на КБК 18, ОКТМО 03705000.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, года рождения, зарегистрированного по адресу: , паспорт <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1259 (одна тысяча двести пятьдесят девять) рублей 37 копеек.

Решение изготовлено .

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию вого суда через Армавирский городской суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Запорожец