Решение по делу № 2А-644/2022 от 19.10.2022 | Рыбновский районный суд (Рязанская область)

Административное дело №а-644/2022

УИД: 62RS0№-28

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> ФИО3 19 октября 2022 года

Судья Рыбновского районного суда Рязанской ФИО3 Е.Н.ФИО7

при секретаре Ю.ВФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской ФИО3 к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя его следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Рязанской ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст.224 НК РФ, а именно 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ.

В нарушение ст.210 НК РФ налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог на доход физических лиц с реализации имущества в 2016 г. в размере 1 202 586 руб.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ (ст.209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

В адрес ФИО8 А.С. направлено налоговое уведомление, с указанием расчёта суммы, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 687,44 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО9 А.С. было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени.

До настоящего времени обязанность по уплате налога на НДФЛ и пени должником не исполнена.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установлен пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В адрес ФИО10 А.С. было направлено налоговое уведомление с указанием расчёта суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 13264,31 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3252,56 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО11 А.С. было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени.

До настоящего времени обязанность об уплате по страховым взносам налога и пени должником не исполнена.

В соответствии со ст.48 НК РФ неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке Требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Просит взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 687,44 руб. за период рассрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3252,56 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 13264,31 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Реквизиты для перечисления:

Получатель - №, КПП 623001001 УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ФИО3 (Межрайонная ИФНС России № по Рязанской ФИО3), код налогового органа 6215. Расчетный счет- № в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ. БИК 046126001.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской ФИО3 - не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО12 А.С. также в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, представила в адрес суда заявление, в котором просит рассмотреть дело без ее участия, и отзыв, в котором указала, что в удовлетворении исковых требований в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 687,44 руб. возражает, так как Истец ранее обращался в суд с данными требованиями. Определением Рыбновского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу было прекращено в связи с отказом истца от требований, истцу было разъяснено о недопустимости повторного обращения в суд по тем же основаниям. Против удовлетворения остальной части исковых требований не возражала. Обязалась добровольно исполнить требования Истца.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно учетным данным налогоплательщика ФИО13 А.С. стоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

Налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование на основании изменений, внесенных в части первую и вторую Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ.

Пунктом 2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО14 А.С. представила административному истцу расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, однако эти взносы не уплачены.

В отношении должника выставлялось требование об уплате задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате пения в размере 687,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3252,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13264,31 руб.

В связи с образовавшейся задолженностью административному ответчику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

До настоящего времени обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с п.3 ст.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Административный истец обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, однако мировым судьей судебного участка № было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное требование не нарушено, расчет задолженности, в том числе пени не оспорен.

При этом судом установлено, что истец ранее обращался в суд с требованием о взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением Рыбновского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по данному делу было прекращено в связи с отказом истца от требований вследствие уплаты данной задолженности, истцу было разъяснено о недопустимости повторного обращения в суд по тем же основаниям. В связи с этим требование о взыскании пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 687,44 руб. удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Расчет следующий 3252,56+13264,31=16516,87 руб.

Согласно ст.286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Одновременно в силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от бремени по уплате государственной пошлины в соответствии с п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход федерального бюджета в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 660,67 руб., исходя из цены иска, составляющей 16516,87 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской ФИО3 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской ФИО3 недоимку по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3252 (три тысячи двести пятьдесят два) рубля 56 копеек за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 13264 (тринадцать тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 31 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

всего на общую сумму 16516 (шестнадцать тысяч пятьсот шестнадцать) рублей 87 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 660 (шестьсот шестьдесят) рублей 67 копеек.

Реквизиты для перечисления суммы налога:

Получатель ИНН <***>, КПП 623001001 УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), код налогового органа 6215, расчетный счет № в Отделение Рязань; БИК 046126001.

Реквизиты уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование: КБК 18№, код ОКАТО 61627101, наименование получателя № в БИК: 016126031, ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес> <адрес>, ИНН <***> Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Реквизиты для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование КБК 18№ код ОКАТО 61627101, наименование получателя № в БИК: 016126031, ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес> <адрес>, ИНН <***> Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рыбновский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Е.Н.ФИО15

Копия верна: Судья -