Дело № 2а-649/2023

УИД 32RS0003-01-2022-002851-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 02 февраля 2023 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при секретаре Плевако К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области (далее МИФНС России №5 по Брянской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Расчет налога на имущество за 2019 год произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от 01.09.2020 г. №, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1042 руб. (в отношении жилого дома с кадастровым номером №) и на который за несвоевременную оплату начислена пеня за период с 02.12.2020 г. по 25.10.2021 г. в сумме 59 руб. 39 коп. ФИО1 направлено требование об уплате указанной задолженности № по состоянию 16.12.2021 г.

Расчет налога на имущество за 2020 год произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от 01.09.2021 г. №, налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 794 руб. (в отношении жилого дома с кадастровым номером №); и на который за несвоевременную оплату начислена пеня за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 2 руб. 78 коп.; земельный налог за 2020 года в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 116 руб. и на который за несвоевременную оплату начислена пеня за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 0 руб. 41 коп., транспортный налог за 2020 года в отношении легкового автомобиля Ниссан TEANA 3.5 PREMIUM р/н № в сумме 18735 руб. и на который за несвоевременную оплату начислена пеня за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 64 руб. 31 коп. ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2021 г., которое частично исполнено: 05.08.2022 г. уплачена пеня по земельному налогу за 2020 года в сумме 0 руб. 41 коп., уплачен земельный налог за 2020 г. в сумме 116 руб.

12.09.2022 г. мировым судьей судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области отменен судебный приказ №2а-667/2022 от 21.03.2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумму 20453 руб. 89 коп. в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь на изложенные обстоятельства МИФНС России №5 по Брянской области просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 20337 руб. 48 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1042 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 59 руб. 39 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 794 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 02 руб. 78 коп., транспортный налог за 2020 года в сумме 18375 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 64 руб. 31 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №5 по Брянской области, административный ответчик ФИО1, не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не заявляли. От представителей МИФНС России №5 по Брянской области в материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие указанного лица. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-667/2022 суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ). А в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено что, судебный приказ №2а-667/2022 мирового судьи судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области от 21.03.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 20453 руб. 89 коп., в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области 12.09.2022 г.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный обратился 05.12.2022 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ соответственно имущественный налог, земельный налог, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, установленный законодательством о налогах и сборах последний срок уплаты налога за 2019 г. установлен не позднее 01.12.2020 г., за 2020 г., установлен не позднее 01.12.2021 г.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Такими органами в силу п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего в период возникновения рассматриваемого судом налогового правоотношения, в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования являлись подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ (ГИБДД МВД РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по ст. 358 НК РФ.

Объектом обложения транспортным налогом признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 №82-З.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, поскольку ей на праве собственности в 2019-2020 гг. принадлежали:

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в 2019г. и 12 месяцев владения в 2020г.);

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в 2019г. и 12 месяцев владения в 2020г.);

- транспортное средство автомобиль Ниссан TEANA 3.5 PREMIUM р/н № (12 месяцев владения в 2020г.).

При таких обстоятельствах, ФИО1 правомерно признается плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а у налогового органа, имевшего информацию о зарегистрированных за административным ответчиком объектах недвижимого имущества, и транспортных средств имелись основания для начисления соответственно земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлены путем почтового отправления, налоговые уведомления:

- № от 01.09.2020 г. на уплату в срок не позднее 01.12.2020 г., транспортного налога (автомобиль Ниссан TEANA 3.5 PREMIUM р/н №) в сумме 18375 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1042 руб. (в отношении жилого дома с кадастровым номером №);

- № от 01.09.2021 г. на уплату в срок не позднее 01.12.2021 г., транспортного налога (автомобиль Ниссан TEANA 3.5 PREMIUM р/н №) в сумме 18375 руб., земельного налога в сумме 116 руб. (в отношении земельного участка кадастровым номером №); налог на имущество физических лиц в сумме 794 руб. (в отношении жилого дома с кадастровым номером №).

В установленный срок земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

Требованием № по состоянию на 26 октября 2021 г., направленным в адрес ФИО1, административный истец обязал должника в срок до 09 декабря 2021 г. уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 1042 руб. по пени по налогу на имущество в сумме 59 руб. 39 коп.

Требованием № по состоянию на 16 декабря 2021 г., направленным в адрес ФИО1, административный истец обязал должника в срок до 31 января 2022 г. уплатить транспортный налог в сумме 18375 руб. пени по транспортному налогу в сумме 64 руб. 31 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 794 руб., пени по налогу на имущество в сумме 2 руб. 78 коп., земельный налог в сумме 116 руб., пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 41 коп.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, следует, что административным ответчиком ФИО1 по вышеуказанным требованиям произведена следующая уплата налога и пени:

- 05.08.2022 г. уплачена пеня по земельному налогу за 2020 года в сумме 0 руб. 41 коп.,

- 05.08.2022 г. уплачен земельный налог за 2020 г. в сумме 116 руб.

Таким образом, указанные требования до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнены, задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени не погашены.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма задолженности по налогам и сборам, подлежащая уплате ФИО1 составляет: за 2019 год в общей сумме 1101 руб. 39 коп, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1042 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 59 руб. 39 коп.; за 2020г. в общей сумме 19236 руб. 09 коп., в том числе задолженность по налогу транспортному налогу в сумме 18375 руб., пени по транспортному налогу в сумме 64 руб. 31 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 794 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 78 коп.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности судом проверен и признан правильным, доказательств уплаты взыскиваемых налоговым органом земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а так же пени суду не представлено, оснований для отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в размере 20337 руб. 48 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 810 руб. 12 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 20337 рублей 47 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1042 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 59 руб. 39 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 794 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2 руб. 78 коп., транспортный налог за 2020 года в сумме 18375 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 64 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 810 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 16 февраля 2023 года