№ 2а-226/2025
УИД: 03RS0009-01-2024-003879-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 марта 2025 года
город Белебей
Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Кудряшовой Т.С.,
при секретаре судебного заседания Шкуратовой И.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту - МРИ ФНС России № 4 по РБ) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,91 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,14 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 369,09 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 507 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 507 руб.. пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,24 руб. На общую сумму 1702,38 рублей.
Мотивирует административный истец требования тем, что в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка по Белебеевскому району РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением Института Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Исходя из указанной нормы, погашена задолженность ФИО1: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 62,09 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 137,91 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства. В судебное заседание представитель не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени проведения судебного заседания, в суд не явилась, не ходатайствовала об отложении дела либо о рассмотрении дела в ее отсутствие, причины неявки суду не сообщила.
Информация о месте и времени судебного заседания своевременно размещена на интернет-сайте Белебеевского городского суда Республики Башкортостан.
Суд, руководствуясь частью 2 статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, процессуальные права которых при этом суд считает не нарушенными, их явка судом не признана обязательной.
Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбор налогоплательщиками физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В редакции, действующей до 23.11.2020 абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определял общую сумму налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов 3 000 рублей вместо 10 000 рублей.
В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Согласно чт. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан.
Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, а также плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений что подтверждается перечнем объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>.
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В порядке, установленном ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
В связи с неисполнением требований в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в течение срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом срок обращения при обращении к мировому судье не пропущен.
Определением мирового судьи судебного участка по г. Белебеевскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по РБ налоговой задолженности в размере 1902,38 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ (штамп на почтовом конверте) административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административное исковое заявление подано в суд в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом налоговым органом полностью соблюден установленный порядок подачи в суд административного искового заявления.
С ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением Института Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по Единому налоговому счету на ДД.ММ.ГГГГ. Все поступающие платежи учитываются на Едином налоговом счете налогоплательщика и автоматически распределяются по его налоговым обязательствам.
Установлено, а также подтверждается административным истцом, что исходя из указанной нормы закона, погашена задолженность ФИО1: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 62,09 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 137,91 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.
Таким образом, недоимка ФИО1 перед административным истцом составляет по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,91 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,14 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 369,09 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 507 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 507 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,24 руб.
Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административным истцом в обоснование заявленных требований в материалы дела представлен подробный расчет пени.
Административным ответчиком размер задолженности по пеням и представленный истцом расчет не опровергнут.
Проверив представленный расчет, суд находит его верным и соответствующим установленным по делу обстоятельствам.
Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п.п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: №, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 1702,38 рублей, в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,91 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,14 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 369,09 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 507 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 507 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,24 руб.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: №, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.
Судья Кудряшова Т.С.
Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ изготовлено 14 марта 2025 года.
Судья Кудряшова Т.С.