Дело № 2а–2248/2022

УИД 59RS0035-01-2022-003059-07

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

г. Соликамск 07 декабря 2022 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пантилеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Молчановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, недоимки и пени по земельному налогу. В обоснование исковых требований указали, что административному ответчику принадлежат на праве собственности: с 19.09.2013 года жилой дом, расположенный по адресу: <...>, кадастровый №, с 28.12.2007 года квартира, расположенная по адресу: <...>, кадастровый №. Административному ответчику был исчислен к уплате налог на имущество за 2015 год в размере 257,00 рублей, за 2017 год в размере 319 рублей. <дата> в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 58307582 за 2015 год, 26.06.2018 года налоговое уведомление № 6564102 за 2017 год. В установленные законодательством сроки налог на имущество уплачен не был, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени по уплате недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 22,00 рублей: за период со 02.12.2016 года по 27.11.2017 года в размере 2,47 рублей, за период с 28.11.2017 года по 25.06.2019 года в размере 3,18 рублей, за период с 26.06.2019 года по 14.11.2019 года в размере 0,74 рублей; по недоимке в сумме 235,00 рублей начислены пени за период со 02.12.2016 года по 13.10.2019 года в размере 24,69 рублей. Недоимка в размере 235,00 рублей взыскана по судебному приказу № 2а-2932/2019 от 05.06.2019 года, произведена оплата 14.10.2019 года. Кроме того, административному ответчику были начислены пени по уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 27,00 рублей: за период со 04.12.2018 года по 25.04.2019 года в размере 1,00 рублей, за период с 26.04.2019 года по 25.06.2019 года в размере 0,42 рублей, за период с 26.06.2019 года по 14.11.2019 года в размере 0,91 рублей; по недоимке в сумме 292,00 рублей начислены пени за период с 07.02.2019года по 27.05.2019 года в размере 8,30 рублей, за период с 28.05.2019 года по 25.06.2019 года в размере 2,17 рублей, за период с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года в размере 4,10 рублей, за период с 22.08.2019 года по 13.10.2019 года в размере 3,65 рублей. Недоимка в размере 292,00 рублей взыскана по судебному приказу № 2а-2932/2019 от 05.06.2019 года, произведена оплата 14.10.2019 года.

Административному ответчику с 19.09.2013 года принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <...>. Административному ответчику был исчислен к уплате земельный налог за 2015 год в размере 2 190,00 рублей, направлено уведомление № 58307582 от 29.07.2016 года, за 2017 год в размере 2 190,00 рублей, направлено уведомление № 6564102 от 26.06.2018 года, за 2018 год в размере 2 007,00 рублей, направлено уведомление № 4173715 от 27.06.2019 года, за 2019 год в размере 1 091,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 76750696 от 01.09.2020 года. В связи с неуплатой земельного налога в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени по недоимке за 2015 год за период с 17.12.2016 года по 27.05.2019 года в размере 538,16 рублей (остаток 498,62 рублей), с 28.05.2019 года по 25.06.2019 года в размере 16,25 рублей, с 26.06.2019 года пол 21.08.2019 года в размере 30,77 рублей, с 22.08.2019 года по 13.10.2019 года в размере 27,41 рублей; по недоимке за 2017 год с 07.02.2019 года по 27.05.2019 года в размере 62,23 рублей, с 28.05.2019 года по 25.06.2019 года в размере 16,25 рублей, с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года в размере 30,77 рублей, с 22.08.2019 года по 13.10.2019 года в размере 27,41 рублей; на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 9,41 рублей, с 25.12.2019 года по 25.02.2020 года в размере 26,08 рублей, с 26.02.2020 года по 12.05.2020 года в размере 30,38 рублей, с 13.05.2020 года по 29.09.2020 года в размере 43,74 рублей; на недоимку за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 1,24 рублей. 30.09.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2899/2021, который на основании определения от 14.03.2022 года отмен в связи с поступившими от должника возражениями. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 22,00 рублей и пени в размере 6,39 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 27,00 рублей и пени в размере 2,32 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 24,69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18,22 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 007,00 рублей и пени в размере 109,61 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1 091,00 рублей и пени в размере 1,24 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 136,66 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 573,05 рублей и издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 109,20 рублей.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещалась надлежащим образом по месту жительства, возвращен конверт, в судебное заседание не явилась, возражений и ходатайств не представила.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-2829/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исходя из положений п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику принадлежат на праве собственности: с 19.09.2013 года жилой дом, расположенный по адресу: <...>, кадастровый №, с <дата> квартира, расположенная по адресу: <...>, кадастровый №.

Административному ответчику был исчислен к уплате налог на имущество за 2015 год в размере 257,00 рублей, за 2017 год в размере 319 рублей. 29.07.2016 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 58307582 за 2015 год, 26.06.2018 года налоговое уведомление № 6564102 за 2017 год.

Кроме того, административному ответчику с 19.09.2013 года принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <...>.

Административному ответчику был исчислен к уплате земельный налог за 2015 год в размере 2 190,00 рублей, направлено уведомление № 58307582 от 29.07.2016 года, за 2017 год в размере 2 190,00 рублей, направлено уведомление № 6564102 от 26.06.2018 года, за 2018 год в размере 2 007,00 рублей, направлено уведомление № 4173715 от 27.06.2019 года, за 2019 год в размере 1 091,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 76750696 от 01.09.2020 года.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество была не исполнена в установленные законодательством сроки, административному ответчику были начислены пени по уплате недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 22,00 рублей: за период со 02.12.2016 года по 27.11.2017 года в размере 2,47 рублей, за период с 28.11.2017 года по 25.06.2019 года в размере 3,18 рублей, за период с 26.06.2019 года по 14.11.2019 года в размере 0,74 рублей; по недоимке в сумме 235,00 рублей начислены пени за период со 02.12.2016 года по 13.10.2019 года в размере 24,69 рублей. Недоимка в размере 235,00 рублей взыскана по судебному приказу № 2а-2932/2019 от 05.06.2019 года, произведена оплата 14.10.2019 года. Кроме того, административному ответчику были начислены пени по уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 27,00 рублей: за период со 04.12.2018 года по 25.04.2019 года в размере 1,00 рублей, за период с 26.04.2019 года по 25.06.2019 года в размере 0,42 рублей, за период с 26.06.2019 года по 14.11.2019 года в размере 0,91 рублей; по недоимке в сумме 292,00 рублей начислены пени за период с 07.02.2019года по 27.05.2019 года в размере 8,30 рублей, за период с 28.05.2019 года по 25.06.2019 года в размере 2,17 рублей, за период с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года в размере 4,10 рублей, за период с 22.08.2019 года по 13.10.2019 года в размере 3,65 рублей. Недоимка в размере 292,00 рублей взыскана по судебному приказу № 2а-2932/2019 от 05.06.2019 года, произведена оплата 14.10.2019 года.

В связи с неуплатой земельного налога в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени по недоимке за 2015 год за период с 17.12.2016 года по 27.05.2019 года в размере 538,16 рублей (остаток 498,62 рублей), с 28.05.2019 года по 25.06.2019 года в размере 16,25 рублей, с 26.06.2019 года пол 21.08.2019 года в размере 30,77 рублей, с 22.08.2019 года по 13.10.2019 года в размере 27,41 рублей; по недоимке за 2017 год с 07.02.2019 года по 27.05.2019 года в размере 62,23 рублей, с 28.05.2019 года по 25.06.2019 года в размере 16,25 рублей, с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года в размере 30,77 рублей, с 22.08.2019 года по 13.10.2019 года в размере 27,41 рублей; на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 9,41 рублей, с 25.12.2019 года по 25.02.2020 года в размере 26,08 рублей, с 26.02.2020 года по 12.05.2020 года в размере 30,38 рублей, с 13.05.2020 года по 29.09.2020 года в размере 43,74 рублей; на недоимку за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 1,24 рублей. 30.09.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2899/2021, который на основании определения от 14.03.2022 года отмен в связи с поступившими от должника возражениями. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 22,00 рублей и пени в размере 6,39 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 27,00 рублей и пени в размере 2,32 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 24,69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18,22 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 007,00 рублей и пени в размере 109,61 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1 091,00 рублей и пени в размере 1,24 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 136,66 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 573,05 рублей и издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 109,20 рублей.

В адрес административного ответчика были направлены требования за 2015 год №№ 10317, 66546, 144190, 119595, за 2017 год №№24895,66546,144190. 33362,67205, 95766,119595 по уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, за 2015 год №№ 3362, 67205, 95766, 119595, за 2017 год №№33362, 67205,95766,119595, за 2018 год №№ 122666,23458,29129,67057, за 2019 год № 80352. Административным ответчиком требование не исполнено, задолженность и пени не уплачены.

Мировым судьей судебного участка № 1 Соликамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-2899/2021 от 30.09.2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу и пени. На основании поступивших от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 14.03.2022 года судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, пени, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество, пени подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени заявлены обоснованно.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 109,20 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <...>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю (получатель УФК по Пермскому краю (<данные изъяты>):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 22,00 рублей (КБК №);

- пени в размере 6,39 рублей (КБК №);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 27,00 рублей (КБК №);

- пени в размере 2,32 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 24,69 рублей (КБК №);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18,22 рублей (КБК №);

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 007,00 рублей (КБК №);

- пени в размере 109,61 рублей (КБК №);

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1 091,00 рублей(КБК №);

- пени в размере 1,24 рублей (КБК №);

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 136,66 рублей (КБК №);

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 573,05 рублей (КБК №);

- расходы по оплате почтовых расходов в размере 85,20 рублей (КБК 182 1 13 02991 01 6000 130).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (с 16 декабря 2022 года).

Судья Е.В. Пантилеева