Решение по делу № 2А-4432/2023 от 27.11.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

УИД: 59RS0005-01-2023-004113-03

Дело № 2а-4432/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а так же транспортного налога.

Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год, 2017 год, транспортный налог за 2017 год и направлены налоговые уведомления.

В установленный срок налог на имущество, транспортный налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

С учетом уточненного искового заявления административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 1827,44 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 119,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2,87 руб. Всего задолженность в размере 1953,05 руб.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя. Так же указали, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства (регистрации), конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, а так же по адресу пребывания <адрес>, который подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

Заинтересованное лицо, Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указала, что поддерживает требования административного истца в полном объеме.

Судом в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с 21.09.2011 по 24.08.2017, гараж расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, согласно сведениям предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на административного ответчика с 16.03.2016 по 28.03.2017 зарегистрировано транспортное средство – Toyota CHASER, гос. номер №.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от 26.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2250, 00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54,00 руб. в срок не позднее 03.12.2018;

№ от 09.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 65,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017;

Поскольку транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный срок оплачены не были, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 28.01.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2250,00 руб. и пени на недоимку за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 31,72 руб., а так же об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2017 год в размере 119, 00 руб. и пени на недоимку за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 1,69 руб., со сроком уплаты до 18.03.2019;

№ от 27.06.2019 об уплате пени в размере 87,00 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2250,00 руб. за период с 28.01.2019 по 29.06.2019; пени в размере 2,51 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 64,84 руб. за период с 27.01.2019 по 26.06.2019, пени в размере 2,09 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53,85 руб. за период с 27.01.2019 по 26.06.2019, в срок до 28.08.2019;

№ от 28.06.2019 об уплате пени в размере 2,25 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2250,00 руб. за период с 27.06.2019 по 27.06.2019; пени в размере 0,02 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 64,84 руб. за период с 27.06.2019 по 27.06.2019 и пени в размере 0,01 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 53,85 руб. за период с 27.06.2019 по 27.06.2019 со сроком уплаты до 29.08.2029;

Как следует из искового заявления, недоимка по транспортному налогу за 2017 год частично уплачена 20.06.2023. остаток задолженности 2244,14 руб., пени на недоимку за период 27.06.2019 по 27.06.2019 частично уплачена 23.03.2021, остаток задолженности 0,57 руб.

До настоящего времени оставшаяся часть задолженность не погашена.

24.12.2029 Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.12.2019 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в том числе недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 23.03.2023 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Из ответа отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП по Пермскому краю, на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от 22.12.2021, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-6428/2019 от 27.12.2019 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 283,29 руб. в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС № 21 по Пермскому краю. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объёме и перечислены взыскателю. 02.08.2023 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, согласно ст. 47.1.1 ФЗ № (фактическое исполнение).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма фактической задолженности превысила 3000 рублей с направлением административному ответчику требования № от 28.06.2019 со сроком исполнения до 29.08.2019, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 01.03.2020.

Как ранее указано судом, судебный приказ был вынесен мировым судьей 27.12.2019, то есть в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа (23.03.2023), административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 03.08.2023.

При таких обстоятельствах, вопреки возражениям административного ответчика, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил.

Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 1827,44 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 119,29 руб. за период с 04.12.2018 по 29.06.2019, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3,45 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2,87 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019. Всего задолженность в размере 1953,05 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме изготовлено 11.12.2023 г.).

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Секретарь: