Производство № 2а-5916/2023

УИД 28RS0004-01-2023-006839-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 августа 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Былиновой А.Е.,

с участием представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – ЕА

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ББ о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2018 г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ББ указав, что на ББ, *** г.р. зарегистрировано транспортное средство: Nissan NP300 Pick-up - государственный регистрационный знак ***. Следовательно, на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ММ является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 года № 52667067 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2018 год, направленного налоговым органом в адрес ББ, сумма транспортного налога по сроку уплаты 02.12.2019 года, составила - 3 192 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, ББ начислена пеня в размере 38,25 руб. за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога и суммы пени за 2018 год не были уплачены ББ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ, направлено требование об уплате налога № 8302 от 29.01.2020 года, со сроком исполнения до 24.03.2020 года. На момент подачи административного искового заявления транспортный налог за 2018 год частично оплачен налогоплательщиком, сумма налога, подлежащая взысканию, составляет 2 264,78 руб. Согласно налоговому уведомлению № 54289294 от 23.08.2018 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2017 год, направленного налоговым органом в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога составила - 3 299 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня. Налоговым органом, было направлено требование об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу за 2017 г. № 79763 от 12.07.2019 года со сроком исполнения до 05.11.2019 года, в котором предлагалось погасить задолженность по пене по транспортному налогу на за 2017 год в сумме 137,38 руб., начисленную за период с 17.06.2019 года по 11.07.2019 года. Кроме того, мировым судьей Амурской области по БГСУ №2 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год №2а-2596/2019. Однако на момент подачи административного искового заявления налогоплательщиком сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год не оплачена. Таким образом, пени могут взыскиваться, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Кроме того, ББ является собственником ком. №***, расположенных по адресу: *** кадастровым номером ***, соответственно, является, в соответствии со 400 НК РФ, плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № 52667067 от 25.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного налоговым органом в адрес ББ сумма налога к уплате составила 67 руб. За период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года была начислена пеня в размере 0,80 руб. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц сумма налога и пени за 2018 год не была уплачена налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом, направлено требование об уплате налога № 8302 от 29.01.2020 года со сроком уплаты до 24.03.2020 года.

Также, в адрес налогового органа от СПАО «Ресо-гарантия» как налоговым агентом, представлена справка о доходах физического лица ББ № 13786 от 22.02.2019 года за 2018 год с суммой налога, удержанного налоговым агентом - 771 руб. В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 г. в размере 9,24 руб. Налоговым органом направлено требование об уплате налога №8302 от 29.01.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020 года. В связи неисполнением требований в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.05.2020 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ББ в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 26.01.2023 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На дату направления административного искового заявления сумма недоимки и пени по налогу ББ не уплачены.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства: транспортный налог за 2018 год в размере 2 264,78 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 38,25 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 137,38 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 67 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,80 руб.; налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2018 год в размере 771 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 9,24 руб.

В судебном заседании представитель административного истца доводы и требования административного иска поддержала в полном объёме.

Административный ответчик ББ о дате, времени и месте рассмотрения административного дела был извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, о наличии уважительных причин неявки не сообщил, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу, согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

Как следует из материалов дела, на имя ББ зарегистрировано транспортное средство: Nissan NP300 Pick-up - государственный регистрационный знак *** (л.д 11-12) Следовательно, на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ММ является плательщиком транспортного налога.

Исходя из требования № 79763 (л.д. 15), по состоянию на 12 июля 2019 года сумма недоимки, неуплаченная ББ по транспортному налогу составила 3299 рублей, а также, в связи с несвоевременной уплатой суммы налога, была начислена пеня за 2017 год по транспортному налогу в сумме 137,38 рублей, что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование об уплате № 79763.

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 года № 52667067 (л.д. 22), сумма транспортного налога по сроку уплаты 02.12.2019 года, составила - 3 192 руб. Данное уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, согласно списку отправлений № 24. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога сумма налога и суммы пени за 2018 год не были уплачены ББ в бюджет, налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 8302 от 29.01.2020 года (л.д. 23-24), со сроком исполнения до 24.03.2020 года. Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, ББ начислена пеня в размере 38,25 руб. за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года, что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 8302.

На момент подачи административного искового заявления транспортный налог за 2018 год частично оплачен налогоплательщиком, сумма налога, подлежащая взысканию, составляет 2 264,78 руб.

В 2019 году налоговый орган обратился в заявлением о вынесении судебного приказа с мировому судье Амурской области по БГСУ № 2, в котором, в том числе, просил взыскать с ББ сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год. Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Кроме того, ББ является собственником помещения, расположенного по адресу: *** кадастровым номером ***, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 27.02.2023 года, соответственно, является, в соответствии со 400 НК РФ, плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно налоговому уведомлению № 52667067 от 25.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного налоговым органом в адрес ББ, сумма налога к уплате составила 67 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц сумма налога и пени за 2018 год не была уплачена налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 8302 от 29.01.2020 года со сроком уплаты до 24.03.2020 года. Кроме того, за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года была начислена пеня в размере 0,80 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 8302.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

В соответствии со ст. 226 НК РФ, в адрес налогового органа от СПАО «Ресо-гарантия» как налоговым агентом, представлена справка о доходах физического лица ББ № 13786 от 22.02.2019 года за 2018 год (л.д. 11) с суммой налога, удержанного налоговым агентом - 771 руб.

Налоговым органом направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц №8302 от 29.01.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020 года. Кроме того, в связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 г. в размере 9,24 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 8302.

В связи неисполнением требований в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа, взыскании с ББ сумм недоимки по налогам на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней.

12.05.2020 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ББ в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 26.01.2023 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату направления административного искового заявления суммы недоимки и пени по налогам ББ не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Проверив произведённые налоговым органом расчеты задолженности по уплате налогов и пеней суд находит их верными, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ББ о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2018 г. и пени удовлетворить.

Взыскать с ББ, *** года рождения, ИНН ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 264,78 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 38,25 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 137,38 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 67 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,80

руб.;

налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2018 год в размере 771 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 9,24 руб.

Взыскать с ББ, *** года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин

Решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2023 г.