УИД 10RS0001-01-2022-000620-69
Дело №2а-384/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 ноября 2022 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
с участием административного ответчика
ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее –УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик в установленный законом срок не уплатила налог на имущество физических лиц за 2017 год, земельный налог за 2017, 2018, 2019 гг., в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени. По данным основаниям просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность:
– по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 328 руб.,
– пени по налогу на имущество физических лиц за период с 1 декабря 2015 г. по 29 июня 2020 г. в размере 604,13 руб.,
– по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 гг. в общей сумме 44 руб.,
– пени по земельному налогу за период с 1 декабря 2015 г. по 29 июня 2020 г. в сумме 40,55 руб., с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в сумме 0,31 руб., с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в сумме 0,30 руб., с 2 декабря 2020 г.по 27 октября 2021 г в сумме 0,22 руб., всего 41,38 руб.
В связи с неуплатой в установленный законом срок обязательных платежей административному ответчику выставлены требования от 4 февраля 2019 г. № 1802 (земельный налог и налог на имущество за 2017 год, пени по земельному налогу за 2017 год), от 13 февраля 2020 г. № 5530 (земельный налог за 2018 год и пени по земельному налогу), от 30 июня 2020 г. № 16421 (по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2018 гг., пени по земельному налогу за 2014 – 2018 гг.), от 28 октября 2021 г. № 11854 (земельный налог за 2019 г. и пени по нему).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против иска возражала, пояснила, что не имеет объектов налогообложения на праве собственности.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституция Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Исходя из положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу ему направляется требование об уплате налога.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
К местным налогам относится земельный налог (ст. 15 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ (ч. 2 ст. 387 НК РФ).
Ставки земельного налога на территории Беломорского городского поселения установлена Решением XXXV сессии III созыва Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 17 ноября 2016 г. № 131 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Беломорское городское поселение» (в редакции Решения от 24 октября 2018 г. № 12).
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 НК РФ).
Как следует из материалов дела, а также подтверждается публично достоверными сведениями ФГИС ЕГРН, административный ответчик ФИО2 с 9 ноября 2009 г., в том числе в налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг. (1 января 2017 г. – 31 декабря 2019 г.) являлась долевым собственником (размер доли – ?). земельного участка с кадастровым №, расположенным по адресу: ..., площадью 1 500 кв.м., в связи с чем являлась плательщиком земельного налога.
За налоговый период 2017 года земельный налог составил 20 руб. (налоговая база 13 035 руб., 12 месяцев владения, ? доля, налоговая ставка 0,3). За налоговый период 2018 года земельный налог составил 20 руб. (расчет аналогичный). За налоговый период 2019 года земельный налог составил 4 руб. (с учетом налогового вычета 5 214 руб.). Общая сумма недоимки 44 руб.
Расчет налога произведен в соответствии с положениями ч.ч. 1,3,7,10 ст. 396 НК РФ и признается судом арифметически верным.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исполнение обязанностей по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 г. № 57 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Налоговым органом своевременно предприняты меры по взысканию земельного налога за 2014, 2015, 2016 гг. (судебный приказ мирового судьи судебного участка Беломорского района № 2а-3078/2019), земельный налог за данные периоды принудительно взыскан в бюджет 24 марта 2020 г.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018 и 2019 гг., а также несвоевременно уплачен земельный налог за периоды с 2014 – 2016 гг. на сумму недоимки были начислены пени в общем размере 41,38 руб., в том числе по налогу за 2014 год за период с 1 декабря 2015 г. по 23 марта 2020г. в сумме 2,26 руб., по налогу за 2015 год за период с 13 февраля 2018 г. по 23 марта 2020 г. в сумме 3,70 руб., с 27 ноября 2018 г. по 29 июня 2020 г. в сумме 13,8 руб., по налогу за 2016 год за период с 13 февраля 2018 г. по 23 марта 2020 г. в сумме 3,70 руб., с 27 ноября 2018 г. по 21 июня 2020 г. в сумме 14,2 руб., по налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в сумме 0,31 руб., с 4 декабря 2019 г. по 29 июня 2020 г. в сумме 2,31 руб., по налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в сумме 0,30 руб., с 13 февраля 2020 г. по 29 июня 2020 г. в сумме 0,53 руб., по налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г. в сумме 0,22 руб.
Представленный суду расчет является арифметически верным.
Общая сумма недоимки по земельному налогу составляет 44 руб., сумма пени – 41,38 руб.
В силу п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В связи с неуплатой данной недоимки в адрес административного ответчика были направления требования: от 4 февраля 2019 г. № 1802 (в части недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 20 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,31 руб.), от 13 февраля 2020 г. № 5530 (в части недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 20 руб., пени в размере 0,30 руб.), от 30 июня 2020 г. № 16421 (в части пени по земельному налогу за 2014 – 2018 гг. в общей сумме 40,55 руб.), от 28 октября 2021 г. № 11854 (в части земельного налога за 2019 год в размере 4 руб., пени по нему в размере 0,22 руб.).
Требование налогоплательщиком не исполнено. Доказательств уплаты спорной недоимки от административного ответчика не поступило.
Таким образом, с административного ответчика в бюджет полежит взысканию земельный налог за 2017 – 2019 гг. в размере 44 руб., пени по нему в размере 41,38 руб.
Кроме того, ФИО2 в налоговый период 2017 года являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
К местным налогам относится налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При определении налоговой базы базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными нормативно-правовыми актами (п. п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в налоговый период 2017 года установлена Решением Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 17 ноября 2016 г. № 130. Ставка налога, определенная органом местного самоуправления не превышают предельные размеры налоговых ставок, установленных п.п. 2, 3 ст. 406 НК РФ.
Судом установлено, что в 2017 году ФИО2 на правое собственности принадлежала ? доля в праве собственности на помещение, расположенное по адресу: ..., с кадастровым № (налоговая база 1 781 804 руб., налоговая ставка 0,5, 3 месяца владения (с 1 января по 23 марта 2017 г.), коэффициент к налоговому периоду 0,2), сумма налога по которому составила 328 руб.
Данный расчет произведен с учетом положений ст.ст. 403, 406 и 408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объектов и налоговых ставок, установленных местным нормативно-правовом актом, в связи с чем признается судом арифметическим верным. Подробный расчет суммы налога приведен в административном иске, а также в приложенном к нему налоговом уведомлении от 24 июня 2018 г.).
Налоговым органом своевременно предприняты меры по взысканию налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 гг. (судебный приказ мирового судьи судебного участка Беломорского района № 2а- 3078/2019), налог за данные периоды принудительно взыскан в бюджет 24 марта 2020 г.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также несвоевременно исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2015,2016 и 2018 гг. на сумму недоимки были начислены пени в общем размере 669,87 руб.
Представленный суду арифметический расчет пени является верным. Из общей суммы пени за указанные периоды налоговый орган просит взыскать сумму в размере 604,13 руб., в связи с её уменьшением на 95,74 руб. на момент подачи иска (пени по налогу за 2018 год не просят взыскать, поскольку право собственности на объект налогообложения был прекращено с апреля 2017 года).
Таким образом, общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащая взысканию составляет 328 руб., по пени – 604,13 руб.
В части данной недоимки налогоплательщику были направлены требования от 4 февраля 2019 г. № 1802 (в части налога за 2017 год), от 30 июня 2020 г. № 16421 (в части пени на сумму 604,13 руб.), которые в установленный срок не исполнены.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции нормы с 23 декабря 2020 г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Самое раннее требование выставлено налогоплательщику 4 февраля 2019 г., срок исполнения по нему установлен до 1 апреля 2019 г. Общая сумма недоимки по всем представленным суду требованиям не превысила 10 000 руб. Трехлетний срок с установленной даты исполнения самого раннего требования истек 1 апреля 2022 г., в связи с чем налоговый орган своевременно 16 июня 2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 23 июня 2022 г., однако впоследствии отменен по заявлению должника 28 июля 2022 г. В течение шести месяцев с даты его отмены предъявлен настоящий иск.
Таким образом, срок на взыскание недоимки соблюден.
С учетом положений ст. 5 НК РФ и принимая во внимание, что доказательств своевременной уплаты земельного налога, а также начисленных на сумму указанной недоимки пени административным ответчиком не представлено, как не представлено и доказательств того, что административный ответчик имеет какие-либо льготы по уплате налога либо у него отсутствует объект налогообложения на праве собственности, суд взыскивает с ФИО2 недоимку в заявленной сумме.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность налогам и в сумме 1017,51 руб., в том числе:
– земельный налог за 2017, 2018, 2019 гг. в общей сумме 44 руб., который перечислить на счет №;
– пени по земельному налогу в общей сумме 41,38 руб., которые перечислить на счет №;
– налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 328 руб., который перечислить на счет №;
– пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 604,13 руб., которые перечислить на счет №;
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова