УИД 68RS0014-01-2025-000512-48
Дело № 2а-343/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
р.п. Мордово 17 сентября 2025 года
Мордовский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Ильина Н.Л.,
при секретаре Шендаковой О.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,
УСТАНОВИЛ :
УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 28.03.2024 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 года, согласно которой последним был получен доход от ФИО1 в 2023 году на сумму <данные изъяты> рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 48573 рубля. Налогоплательщиком 08.02.2025 произведен ЕНП в сумме 8000 рублей. До настоящего времени остаток заложенности по НДФЛ за 2023 год в сумме 40573 руб. налогоплательщиком не уплачен. На образовавшееся отрицательное сальдо налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2024 по 19.12.2025 на общую сумму 7700,62 руб. Просит суд вызскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам в общей сумме 48273 рубля 62 копейки, из которых: 40573 рубля – налог на доходы физических лиц за 2023 год; 7700 рублей 62 копейки – пени за период с 16 июля 2024 года по 19 марта 2025 года.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 3-4).
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, просил рассмотреть дело без его участия, заявленный административный иск признал в полном объеме.
Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным разрешить настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив позиции сторон, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций
В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (ли) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решения о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.
В соответствие с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора дарения) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, в частности, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац второй).
Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.
По смыслу части 1 статьи 31 Жилищного кодекса Российской Федерации к членам семьи собственника жилого помещения относятся проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника; другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи.
Как следует из материалов дела, налоговый орган установил получение ФИО2 в 2023 году дохода от полученного по договору дарения недвижимого имущества.
Ссылаясь на пункт 6 статьи 214.10 НК РФ, инспекция определила налоговую базу по НДФЛ в размере кадастровой стоимости недвижимого имущества в квартиры в сумме 373638 рублей, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 48 573 рублей (373 638 х 13%).
Также ФИО2 28.03.2024 самостоятельно представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой последним был получен доход от ФИО1 в 2023 году на сумму <данные изъяты> рублей. (л.д. 10-11).
Также налогоплательщиком 08.02.2025 произведен единый налоговый платеж в сумме 8000 рублей, который зачтен налоговым органов в счет вышеназванной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Остаток недоплаченного налога по НДФЛ за 2023 год составил 40573 руб., который налогоплательщиком ФИО2 до настоящего времени не уплачен.
Поскольку даритель ФИО1 и одаряемый ФИО2 по отношению друг к другу родственниками не являются, и, учитывая, что установленный пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ перечень лиц, признаваемых для целей освобождения от налогообложения членами семьи и (или) близкими родственниками, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит, суд не усматривает оснований для освобождения ФИО2 от налогообложения с полученного в дар имущества, в связи с чем признает правомерными требования налогового органа о взыскании оставшейся части недоплаченного налога НДФЛ за 2023 год в сумме 40573 рубля.
Также на выявленную сумму недоимки по НДФЛ за 2023 год налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ также начислены пени за период с 16.07.2024 по 19.12.2025 на общую сумму 7 700,62 руб.
Порядок принудительного взыскания налоговой задолженности судом проверен, каких-либо нарушений со стороны налогового органа не установлено.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На дату выставления требования от 20 ноября 2024 у ФИО2 образовалась недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 48573 рубля, а также задолженность по пеням.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В рассматриваемом деле, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа Инспекцией не нарушены.
Также судом проверен и признан верным расчет пени по НДФЛ за 2023 год в общем размере 7700,62 руб.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в общей сумме 48 273 рубля 62 копейки, из которых: 40 573 рубля – налог на доходы физических лиц за 2023 год; 7 700 рублей 62 копейки – пени за период с 16 июля 2024 года по 19 марта 2025 года.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.
При подаче иска административный истец УФНС России по Тамбовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме и так как административный ответчик от уплаты госпошлины не освобожден, то в соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход муниципального образования – Мордовский муниципальный округ Тамбовской области.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и пени, исчисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 июля 2024 года по 19 марта 2025 года, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налоговым платежам в общей сумме 48 273 рубля 62 копейки, из которых: 40573 рубля – налог на доходы физических лиц за 2023 год; 7700 рублей 62 копейки – пени за период с 16 июля 2024 года по 19 марта 2025 года.
Взысканную сумму перечислить по реквизитам счета УФК (ОФК): получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, счет получателя: № 03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, КБК: 18201061201010000510, БИК: 017003983, УИН: 18206800220006029740.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – Мордовский муниципальный округ Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мордовский районный суд Тамбовской области.
Председательствующий судья Н.Л. Ильин