Решение по делу № 2А-2292/2025 от 25.08.2025 | Заводский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №2а-2292/2025

УИД 42RS0005-01-2025-003152-45

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Кемерово 11 августа 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи: Баранского В.Е.,

при секретаре Салчак Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год – не позднее 01.12.2022 года.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11846 рублей 73 копейки.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 в 2021 год является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 года.

Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2021 годы.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 года.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020 года, за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года, за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2021 гг. в размере 23 266 рублей.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 44 092 рублей 15 копеек.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

По состоянию на 16.10.2023 года сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 105531 рублей 88 копеек, в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 26327 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11846 рублей 73 копейки, транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 23266 рублей, пени в размере 44092 рублей 15 копеек.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 года определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года. В установленный срок требование не исполнено. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 09.10.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика а (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае Долговым центром, ранее, мировому судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 16.10.2023года о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово 20.11.2023 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово от 24.01.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее, шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 105531 рубль 88 копеек, в том числе: земельный налог за 2021 года – 26327 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 11846 рублей 73 копейки; транспортный налог за 2019 – 2021 годы в размере 23266 рублей; пени в размере 44092 рубля 15 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № извещение возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения. Ходатайств не направлено.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год – не позднее 01.12.2022 года.

Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.

Административным истцом представлен расчет задолженности по указанным налогам, который судом проверен и признан верным. Административный ответчик расчет не оспаривал, также как не оспаривал наличие указанной задолженности, контррасчет не представил.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 277537 рублей 06 копеек, в том числе по пене в сумме 34284 рубля 33 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023 года в общей сумме составляло 130971 рубль 86 копеек, в том числе пени 47523 рубля 11 копеек.

Согласно п. 6 cт. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности №1290 от 16.005.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года

В установленный срок, требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 29.04.2024 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром, ранее, мировому судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 16.10.2023года о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано 22.05.2025 года, таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

До подачи иска в суд подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком оплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд полагает требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4 165 рублей 96 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 105531 рублей 88 копеек, из них: задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере 26327 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11846 рублей 73 копейки, задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2021 годы в размере 23266 рублей, пени в размере 44092 рублей 15 копеек.

Взыскать с Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 165 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Е. Баранский

В окончательной форме решение составлено 25.08.2025 года.

Копия верна

Судья В.Е. Баранский