Решение по делу № 2А-544/2025 от 23.01.2025

Дело №2а-544/2025 (№2а-5718/2024)

УИД 51RS0001-01-2024-006593-72

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Матиюк И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1, согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является собственником транспортных средств, в связи с чем налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 3 510 рублей, за 2020 год в сумме 4 775 рублей, за 2021 год в сумме 4 775 рублей, а всего в сумме 13 060 рублей.

Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, в связи с чем налоговым органом исчислен налог за 2021 год в сумме 416 рублей, а также за 2022 год в сумме 1 247 рублей, а всего в сумме 1 663 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 4 636 рублей 91 копейка.

На основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № в рамках исполнительного производства по делу № инкассовым поручением от ДД.ММ.ГГГГ № за счет денежных средств налогоплательщика взыскана сумма 19 359, 91 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу в сумме 13 060 рублей, задолженность по земельному налогу в сумме 1 663 рубля, пени в сумме 4 636 рублей 91 копейка.

Поскольку налогоплательщик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налогов, УФНС России по Мурманской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен в связи с поступлением возражений должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 510 рублей, за 2020 год в сумме 4 775 рублей, за 2021 год в сумме 4 775 рублей, а всего в сумме 13 060 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 416 рублей, а также за 2022 год в сумме 1 247 рублей, а всего в сумме 1 663 рублей, пени в сумме 4 636 рублей 91 копейка, а также зачесть в уплату задолженности по транспортному налогу в сумме 13 060 рублей, задолженность по земельному налогу в сумме 1 663 рубля, пени в сумме 4 636 рублей 91 копейка.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, возражения не представил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Административный ответчик ФИО2 является субъектом налоговых правоотношений, плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5,6,8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, п.10, п. 11 ст. 85 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно – жилое помещение, расположенное в пределах муниципального образования.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО2 зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>» с государственными регистрационными знаками «<данные изъяты>», с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Подробный расчет транспортного налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по транспортному налогу, согласно расчету, представленному административным истцом в налоговых уведомлениях, за 2019 год составила 4 775 рублей, за 2020 год составила 4 775 рублей, за 2021 год составила 4 775 рублей, а всего в сумме 14 325 рублей.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Подробный расчет земельного налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по земельному налогу, согласно расчету, предоставленному административным истцом в налоговых уведомлениях за 2021 год составляет 416 рублей, за 2022 год составляет 1 247 рублей, а всего в сумме 1 663 рублей.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год частично погашена единым налоговым платежом на сумму 1 265 рублей, составляет за указанный налоговый период 3 510 рублей.

В связи с указанными обстоятельствами, на момент подачи административного искового задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2019 год составила 3 510 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неуплата в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год в сумме 4 775 рублей, за 2020 год в сумме 4 775 рублей, за 2021 год в сумме 4 775 рублей, а также земельного налога за 2021 год в сумме 416 рублей, а также за 2022 год в сумме 1 247 рублей, послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и приведенные выше нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года, а также по земельному налогу за 2020, 2021 года являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и, как следствие, образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени до 01.01.2023 в размере 3 299 рублей 06 копеек, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 582 рубля 10 копеек, а всего в сумме 5 881 рубль 16 копеек.

Мерами взыскания в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечена задолженность по пени в размере 252 рубля 18 копеек.

Кроме того, по решению налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № произведено списание пени в размере 991 рубль 44 копейки.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления задолженности по пени составила 4 636 рублей 91 копейку.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии со статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 510 рублей, за 2020 год в сумме 4 775 рублей, за 2021 год в сумме 4 775 рублей, а всего в сумме 13 060 рублей, недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 416 рублей, а также за 2022 год в сумме 1 247 рублей, а всего в сумме 1 663 рублей, пени в сумме 4 636 рублей 91 копейка.

Взысканные с должника по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу № денежные средства подлежат зачету.

Сведений о том, что мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района г. Мурманска вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, в материалах дела мирового судьи не содержится.

Сведения о том, что административному ответчику возвращены денежные средства, взысканные с него на основании судебного приказа, в материалы административного дела не представлены.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Из буквального толкования приведенных норм права следует, что государственная пошлина взыскивается с административного ответчика в случае реального взыскания с него задолженности по налогу и пеней в пользу административного истца.

Суд считает, что с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде, поскольку на момент вынесения судом решения задолженность по налогам и пени в размере в размере 19 359 рублей 91 копейка у административного ответчика отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 510 рублей, за 2020 год в сумме 4 775 рублей, за 2021 год в сумме 4 775 рублей, недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 416 рублей, а также за 2022 год в сумме 1 247 рублей, пени в сумме 4 636 рублей 91 копейку, а всего взыскать в сумме 19 359 рублей 91 копейка (девятнадцать тысяч триста пятьдесят девять) 91 копейку.

Зачесть взысканную на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 510 рублей, за 2020 год в сумме 4 775 рублей, за 2021 год в сумме 4 775 рублей, недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 416 рублей, а также за 2022 год в сумме 1 247 рублей, пени в сумме 4 636 рублей 91 копейку, а всего взыскать в сумме 19 359 рублей 91 копейка (девятнадцать тысяч триста пятьдесят девять) 91 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян