Решение по делу № 2А-1332/2025 от 14.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

УИД 66RS0006-01-2025-000350-38

Дело № 2а-1332/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 95 рублей, за 2022 год в размере 315 рублей;

- пени в размере 9 647 рублей 47 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, а также в период с 2017 по 2018 год являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом, а также административным ответчиком ФИО1, что свидетельствует о надлежащем извещении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 26 августа 2021 года является собственником квартиры с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 30).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислены налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в отношении вышеуказанного объекта налогообложения, в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление

< № > от 01 августа 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 95 руб., за 2022 год в размере 315 руб., в общем размере 410 рублей (л.д. 13, 42).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование

от 27 июня 2023 года < № > об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 51 599 рублей, 16 копеек, пени в размере 20384 рублей, 23 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 26 июля 2023 года (л.д. 14, 43).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 27 апреля 2024 года к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 25 июля 2024 года судебный приказ от 07 мая 2024 года по делу № 2а-1804/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области посредством почтовой связи 22 января 2025 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.п. 1,2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 01.01.2023 у налогоплательщика суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб. по требованию < № > от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 26.01.2024 (26.07.2023+6 мес.)

К мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 27.04.2024, то есть за пределами 6-месячного срока.

Между тем, согласно п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, установленный законом срок направления требования в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден.

При этом решение МИФНС России № 32 по Свердловской области < № > от 21.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств направлено налогоплательщику 24.11.2023 (л.д. 14-15) и после отмены судебного приказа 25.07.2024 налоговый орган 28.01.2025 обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика. Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Проверяя расчет задолженности за 2021-2022 годы по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения; применены ставка налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объектов недвижимости.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год:

95 рублей = 714980 рублей (стоимость объекта налогообложения) * 1 (доля в праве) * 0,1% (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев владения в году) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду)

Налог на имущество физических лиц за 2022 год:

315 рублей = 714980 рублей (стоимость объекта налогообложения) * 1 (доля в праве) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Доказательств уплаты указанной задолженности, административным ответчиком не представлено, в связи чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в данной части.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по пени, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Следовательно, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в общем размере 9 647 рублей 46 копеек:

1) за период до 01 января 2023 года в размере 1629 рублей 73 копеек, которые начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы (л.д. 18):

- за период с 21.03.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 138 руб. 08 коп.,

- за период с 21.03.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 142 руб. 16 коп.,

- за период с 21.03.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 703 руб. 35 коп.,

- за период с 21.03.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 646 руб. 15 коп.,

2) за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 8017 рублей 73 копеек, которые начислены:

- за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 51599 руб. 16 коп., которое состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы и размер пени составляет 5445 руб. 43 коп.

- за период с 02.12.2023 по 26.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52009 руб. 16 коп., которое состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы и налога на имущество за 2021-2022 года и размер пени составляет 665 руб. 71 коп.,

- за период с 27.12.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 51809 руб. 16 коп. (ЕНС уменьшена на сумму ЕНП в размере 200 руб.), которое состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы и налога на имущество за 2021-2022 года и размер пени составляет 1906 руб. 58 коп.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и является арифметически верным.

Административным истцом представлены следующие доказательства принудительного взыскания вышеуказанных налогов, в том числе входящих в единое отрицательное сальдо:

- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страховании за 2017 год взысканы постановлением налогового органа < № > от 23.08.2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 16.04.2018 возбуждено исполнительное производство № 24005/18/66006-ИП, которое до настоящее время не исполнено;

- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страховании за 2018 год взысканы 29 апреля 2022 год судебным приказом мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2-1351/2022, который для принудительного исполнения в службу судебных приставов не предъявлялся, установленный законом трехлетний срок для предъявления его к исполнению не истек;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы взыскан настоящим решением.

Следовательно, налоговым органом обоснованно начисление пени, а потому требования административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уплаты указанной задолженности по пени административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 10057 рублей 46 копеек., из которой: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 95 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 410 рублей;, пени в размере 9647 рублей 47 копеек.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 10057 рублей 46 копеек., из которой: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 95 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 410 рублей;, пени в размере 9647 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Е.В. Ушакова