Решение по делу № 2А-7251/2025 от 26.06.2025 | Красногорский городской суд (Московская область)

50RS0021-01-2025-005038-32

Дело № 2а-7251/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Красногорск, Московская область 17 июня 2025 года

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Поляковой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

ФИО1 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженность в общей сумме 5859,88 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1118,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2707,00 руб. сумма пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 2034,88 руб.

ФИО1 по <адрес> в судебном заседании поддержал заявленные административные требования.

Административный ответчик возражала против административного искового заявления ссылаясь на то, что истцом пропущен срок предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

Пункт 1 статьи 207 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ(п. п. 3 п. 7 ст. 45п. п. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС по <адрес>.

На основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО № в размере 2707,00 руб. (ШПИ 80526776751886)

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 год, направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об образовавшейся задолженности по налогам.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО2 Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 6789,00 руб., по НПД в размере 410,90 руб., и пени в размере 85039,36 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование отправлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и оставлено им без исполнения.

В связи с неисполнением требования Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО2, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у ответчика возникла новая налоговая задолженность по налогу за 2022 год, которая также не оплачена.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района вынесен судебный приказ №а-3051/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в отношении ответчика подано в Красногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, срок соблюден.

Из возражений административного ответчика следует, что испрашиваемые суммы налогов ей оплачены по выставленным Инспекцией требованиям ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени расчет которых произведен самостоятельно.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Инспекция самостоятельно производит зачет суммы ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности, то формируется сумма положительного сальдо ЕНС (абз. 2 п. 3 ст. 11.3абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 2707 руб. (налог на имущество за 2021 год), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 5414,00 руб. (налог на имущество за 2021.2022 гг.).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачено 2864 руб. по платежному поручению №, ДД.ММ.ГГГГ – оплачено 2707 руб. по платежному поручению №, ДД.ММ.ГГГГ – оплачено 2964 руб.

Из сведений ЕНС усматривается, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ поступивший в ЕНПв размере 2964 руб., распределен на погашение задолженности по НДФЛ за 2018 год в сумме 1164 руб., по налогу на имущество за 2017 г. (1086 руб.),, 2018 гг. (614 руб.).

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ поступивший в ЕНП, распределен на погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 г. (1511 руб.), за 2020 г.(1196 руб.) в общей сумме 2707 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ поступивший в ЕНП, распределен на погашение задолженности по налогу на имущество за 2020 г. (1375 руб.), за 2021 г.(1589 руб.) в общей сумме 2964 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ поступивший в ЕНП в размере 754 руб., распределен на частичное погашение задолженности по налогу на имущество за 2021 г.

Оценивая обоснованность действий налогового органа по зачету сумм в счет погашения имеющейся недоимки, суд исходит из того, что в представленных квитанциях об оплате недоимки и пени не указан индекс документа, в квитанции от ДД.ММ.ГГГГ некорректно указан налоговый период «ГД.00.23» в связи с чем налоговый орган имел основания поступившие платежи зачесть в счет уплаты задолженности за иные более ранние налоговые периоды.

В связи с частичной оплатой налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество за 2021 год, задолженность составляет 754 руб. (2707+1589-754)

Таким образом, подлежат взысканию в рамках настоящего дела налог на имущество за 2018 в размере 754 руб., и налог на имущество за 2022 в размере 2707 руб.,

Учитывая погашение задолженности за более ранние периоды в 2023-2024 гг., пени подлежат расчету в следующем порядке: долг пришедший из КРсБ 20,30 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285,69 руб.+ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 285,69 руб., пени НПД – 26,43 руб., всего в оплате пени составят 534,54 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, принимая во внимание, что не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО2 основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \h \* MERGEFORMAT ФИО1 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ) в пользу ФИО1 по <адрес> недоимку по: налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1118,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2707,00 руб., сумму пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 534,54 руб.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение суда является основанием для признания задолженности в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Полякова Т.А.

В окончательной форме решение суда принято 26.06.2025

Судья Полякова Т.А.