Дело № 2а-167/2025

УИД № 19RS0005-01-2025-000070-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белый Яр, РХ 13 марта 2025 года

Алтайский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Шатковой Е.А.,

при секретаре Тащян Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 (ФИО6) ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по Республике Хакасия) обратилось в Алтайский районный суд Республики Хакасия с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам в размере 32 457,06 рублей, из них: транспортный налог за 2016, 2017, 2021, 2022 года – 10 640 рублей, земельный налог за 2021-2022 года – 2 054,67 рублей, налог на имущество физического лица за 2016-2017, 2021-2022 года – 1 235 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2016-2017, 2021-2022 года – 9 133,61 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 1 723,75 рублей, а также пени в размере 7 670,03 рублей, с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО3 является плательщиком имущественных налогов, являлась плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования. Так как суммы задолженности по указанным налогам не были уплачены в сроки, установленные законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. С 1 января 2023 года введен единый налоговый счет (далее – ЕНС) налогоплательщика, в который объединены сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам. Задолженность, подлежащая списанию по требованию от 12.07.2023 № 124996 составляет 32 457,06 рублей, в том числе налог – 24 787,03 рублей, пени – 7670,03 рублей. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнена.

В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Хакасия ФИО4, уведомленная надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО3, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 189 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (п.п. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 НК РФ).

В ч. 3 ст. 48 НК РФ указаны сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является (являлась) собственником транспортных средств: «Honda Insight Hybrid», государственный регистрационный знак №; «Toyota Camry», государственный регистрационный знак №; «Honda Fit», государственный регистрационный знак №, с 27 июля 2013 года ей на праве собственности принадлежит квартира и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Частью 2 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 397).

В соответствии с ч. 1 ст. 358 КАС РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1 ст. 263 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).

Об обязанности по уплате налогов ФИО3 извещена налоговой инспекцией в форме уведомлений № от 06.09.2017, № от 23.08.2018, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023.

По истечении срока по уплате налогов в соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО3 выставлены требования об уплате налогов № от 13.12.2017, № от 05.02.2018, № от 12.04.2018, № от 22.06.2018, № от 5.02.2019, № от 10.02.2020, № от 21.12.2020, № от 15.12.2021, № от 14.12.2022.

Требования ФИО3 в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1,3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО5 начислена пеня.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

По состоянию на 12 июля 2023 года на ЕНС налогоплательщика ФИО3 сложилось отрицательное сальдо, выставлено требование об уплате № от 12 июля 2023 года об уплате налогов в размере 38 424,42 рублей, пени в размере 15 189,39 рублей в срок до 31 августа 2023 года.

12 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 г. Абакана Республики Хакасия отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО6 задолженности по налогам, пени.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 27 января 2025 года.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом (ч. 5 ст. 48 НК РФ.

Суд находит установленным, что налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени пропущен. Доказательств наличия уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено.

Суд не находит уважительных причин для пропуска срока обращения в суд. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, не имеется.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований УФНС по Республике Хакасия не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 (ФИО6) ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Шаткова

Мотивированное решение суда изготовлено 19 марта 2025 года.