Дело № 2а-925/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Селиной Н.Л.

при секретаре Степановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о налога на имущество, транспортного налога и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 07.10.2011 г. по 04.06.2021 г. являлся владельцем транспортного средства марки №, мощностью 75 л.с., с 18.07.2013 г. №, мощностью 73 л.с., также собственником с 22.11.2011 г. гаража № по адресу: <адрес>. В установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог за 2016 г., налог на имущество за 2017 г. уплачен не был, в связи, с чем МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016,2018,2019 год в размере 2 280 руб., пени 80,79 руб., а также налог на имущество за 2018,2019 г.г. в сумме 603 руб., пени 26,47 руб.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.86).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д.81,84,85), ранее представитель административного ответчика ФИО2 (полномочия л.д.73,54) требования не признала, указала, что задолженность оплачена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.62-64), что с 07.10.2011 г. по 04.06.2021 г. являлся владельцем транспортного средства марки №, мощностью 75 л.с., с 18.07.2013 г. №, мощностью 73 л.с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге", установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год №, мощностью 75 л.с.: 75 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 578 руб.

Сумма налога за 2017 год: 75 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 578 руб.

Сумма налога за 2018 год: 75 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 578 руб.

Сумма налога за 2019 год 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 387 руб.

За транспортное средство №, мощностью 73 л.с.

Сумма налога за 2016 год: 73 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 562 руб.

Сумма налога за 2017 год: 73 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 562 руб.

Сумма налога за 2018 год: 73 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 562 руб.

Сумма налога за 2019 год: 73 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 377 руб.

Итого: = 4184,00 руб.

В судебном заседании так же установлено, что ответчик является собственником с 22.11.2011 г. гаража № по адресу: <адрес> (л.д.42).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога за 2016 год исчисляется следующим образом: 202543 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)* 0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 260 руб. (доля вправе 1)

Сумма налога за 2017 год: 202543 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)* 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 312 руб. (доля вправе 1)

Сумма налога за 2018 год: 238191 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)* 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 343 руб. (доля вправе 1)

Сумма налога за 2019 год: 238191 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)= 378 руб. (доля вправе 1)

Итого: 1293 руб.

Поскольку налоги указанные в налоговом уведомлении № от 16.07.2017 г. (л.д.13), № от 17.07.2018 г. (л.д.18), № от 23.08.2019 г. (л.д.23), № от 03.08.2020 г. (л.д.29) в установленные сроки не были уплачены, в адрес административного ответчика направлены требования №от 11.02.2019 г. с предложением добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу в сумме 1 140 руб., пени 20,19 руб., налога на имущество 312 руб., пени 5,32 руб. в срок до 08.04.2019 г. (л.д.15), № от 07.02.2020 г. с предложением добровольной уплаты задолженности по налогу на имущество в сумме 343 руб., пени 4,76 руб., транспортного налога 1140 руб. пени 15,80 руб. в срок до 01.04.2020 г. (л.д.20), № от 16.06.2021 г. с предложением добровольной уплаты задолженности пени по налогу на имущество 378 руб., пени 11,09 руб., транспортного налога 764 руб., пени 22,43 руб. в срок до 17.11.2021 г. (л.д.25).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение установленных сроков (л.д.10), обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 25.10.2021 г. был отменен (л.д.44-50).

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 31.03.2022 г. (л.д.4).

Установив, что ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2016,2018,2019 год, налога на имущество за 2018,2019 г.г. не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования МИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу подлежат также удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок до 16.03.2018 г. оплата заявленных ко взысканию транспортного налога, налога на имущество не была произведена, с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. подлежит взысканию пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета (с учетом изменения ставки ЦБ в сумме 22,37 руб. и 5,10 руб. соответственно (л.д.12), за период с с 04.12.2018 г. по 10.02.2019 г. – 20,19 руб. и 5,52 руб. (л.д.17), с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. – 15,80 руб. и 4,76 руб. (л.д.22), с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. – 22,43 руб. и 11,09 руб. (л.д.28).

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Не соглашаясь с заявленными инспекцией требованиями, административный ответчик ссылается на отсутствие у него задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество в связи с уплатой денежных сумм по представленным квитанциям, чекам (л.д. 65-71).

Между тем, в представленных квитанциях, чеках отсутствует указание на конкретный налоговый период, за который ответчиком уплачены денежные суммы, в связи с чем следует вывод, что данные платежные документы не относятся к спорному периоду и не свидетельствуют об уплате и требуемой налоговым органом задолженности. При этом из представленного инспекцией мнения (лд.78) следует, что данные суммы направлены административным истцом в счет погашения ранее имевшейся у ответчика задолженности по налогам, что при отсутствии указания в платежной документе назначения платежа является правомерным.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области налог на имущество за 2018, 2019 годы в сумме 603 руб. (КБК 18210601020041000110), пени в сумме 26,47 руб.(КБК 18210601020042100110), всего: 629,47 руб., транспортный налог за 2016г., 2018г., 2019г., в сумме 2280 руб. (КБК 18210604012021000110), пени в сумме 80,79 руб. (КБК 182106012021000110), всего: 2360 руб.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Н.Л. Селина

Мотивированное решение составлено 09 августа 2022 г.