Решение по делу № 2А-1209/2024 от 07.02.2025

УИД 31RS0001-01-2024-001877-73 Дело № 2а-56/2025

(№ 2а-1209/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Есаковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором с учетом уточненных требований, просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2020 год в размере 45 367 руб. 48 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 14 300 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ: штраф по п.1 ст. 122 НК в размере 10 725 руб., а всего 70 392,48 руб.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что на основании положений ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доход от продажи имущества в обязательном порядке представляют в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки за 2020 г. было установлено, что ФИО1 продан объект недвижимости – машино-место, дата регистрации права 15.10.2020 г., дата прекращения права – 01.12.2020 г., декларация по форме 3 – НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком за 2020 г. не направлена. В связи с неуплатой суммы налога и непредставлении декларации о доходах налоговым органом было вынесено решение от 25.04.2022 г. о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. ст. 119,122 НК РФ. ФИО1 был доначислен налог в размере 71 500 руб., начислен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 10 725 руб., а также штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14 300 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 07.06.2024 г. отменен судебный приказ от 23.11.2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа и посредством направления судебного извещения электронной почтой, представила возражение на административное исковое заявление, в котором указала на то, что не согласна с выставленными требованиями на сумму 75 000 руб., поскольку парковочным местом до момента его продажи она владела более пяти лет.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Положения ч.2 ст. 223 ГК РФ закрепляют, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Налогоплательщики, указанные в ч. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (ч. 3).

В ч. 1 ст. 229 НК РФ указано, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Из ч. 1.2 ст. 88 НК РФ следует, что случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 ч. 1 и ч. 3 ст. 228, ч. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст.ст. 87, 88 НК РФ административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год.

Из предоставленных сведений из ЕГРН было установлено, что в 2020 г. ФИО1 получила доход от продажи объекта недвижимого имущества: машино-места, кадастровый № ..., расположенного по адресу: <...>. Дата регистрации права 15.10.2020 г., дата прекращения права – 01.12.2020 г.

Доводы ФИО1 о том, что парковочное место находилось в ее собственности более пяти лет суд находит неубедительными, опровергающимися сведениями указанными в выписке из ЕГРН по Красноярскому краю о переходе права на объект по состоянию на 24.01.2025 г., из которой видно, что указанное машино-место было зарегистрировано за ФИО1 15.10.2020 г., номер государственной регистрации права - № ... Дата перехода (прекращения права) - 01.12.2020 г. № ..., договор купли-продажи машино-места.

В соответствии с ч. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в ч. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, административным ответчиком получен доход от продажи машино-места, находившейся в собственности менее 5 лет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 г., составляет 71 500 руб. (800 000 – 250 000) = 550 000 х13%).

В силу ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога административным ответчиком не уплачена в установленный законом срок, декларация не предоставлена.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в установленный законом срок согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ на сумму штрафных санкций в размере 14 300 руб. и за не предоставление декларации в установленный срок в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составила 10 725 руб.

Решение о привлечении к ответственности № 1591 от 25.04.2022 г. налогоплательщиком не обжаловалось.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 г. осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 как налогоплательщику указанных налогов, было направлено требование об уплате задолженности № ... по состоянию на 01.09.2023 г. на общую сумму 142 660,97 руб., с указанием обязанности уплатить задолженность в срок до 20.10.2022 г.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 21.11.2023 г., а с административным исковым заявлением – 19.11.2024 г., в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа – 07.06.2024 г., т.е. в установленный законом срок.

Расчет суммы задолженности представленный административным истцом, суд считает обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру исчисленного налога не представлено, как и доказательств своевременной оплаты, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 45 367 рублей 48 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 10 725 рублей и штраф за неуплату налога в размере 14 300 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № ...) в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.В. Дудкина

Решение принято 07.02.2025 года.