УИД 66RS0025-01-2022-001710-44

г/д № 2а-1216/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 16 декабря 2022 года

Судья Верхнесалдинского районного суда Свердловской области Юкина Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам в общей сумме 7 536,43 руб., в том числе: транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 5 788 руб., пени в размере 904,72 руб.; земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 5 руб., пени в размере 0,73 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 250 руб., за 2020 года в размере 339 руб., пени в размере 248,98 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, согласно сведениям регистрирующих органов, административный ответчик с 15.03.2016 является собственником транспортного средства - автомобиля <....>, с 29.11.2007 является собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с 27.09.2013 является собственником объекта недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. 25.09.2020 в адрес ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № .... об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 788 руб., земельного налога за 2019 год в размере 5 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 252 руб. со сроком исполнения не позднее 01.12.2020. 27.09.2021 в адрес ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № .... об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 788 руб., земельного налога за 2020 год в размере 5 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 362 руб. со сроком исполнения не позднее 01.12.2021. Поскольку ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, в адрес административного ответчика были направлены требования от 11.12.2020 № ...., от 16.12.2021 № .... об уплате налогов и пени. В установленный в требованиях срок исполнения ФИО1 задолженность по налогам, пени не погасил, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 22.02.2022, но впоследствии 27.06.2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений.

В соответствии с положениями ст. ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения от административного ответчика относительно применения такого порядка рассмотрения административного дела не поступили.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога; налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Верхнесалдинского городского округа налоговые ставки по земельному налогу были установлены решением Думы городского округа от 16.11.2016 года № 491 (ред. от 10.07.2020) «Об установлении на территории Верхнесалдинского городского округа земельного налога».

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных регистрирующими органами сведений установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2019, 2020 году на праве собственности владел недвижимым имуществом:

квартирой, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права – 29.11.2007.

жилым домом, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 27.09.2013.

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком, обязанным уплачивать налог на имущество физических лиц.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ (ред. от 07.12.2022) "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с федеральным законом налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в 2020 году за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <....>, дата регистрации права – 15.03.2016.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником указанного транспортного средства, и соответственно налогоплательщиком и обязан был в установленный законом срок уплатить транспортный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление от 03.08.2020 № .... об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 788 руб., земельного налога за 2019 год в размере 5 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 252 руб. направлено налогоплательщику через личный кабинет в электронной форме со сроком исполнения до 01.12.2020 и получено ФИО1 25.09.2020.

Административный ответчик в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование № .... от 11.12.2020 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до 12.01.2021, которое получено административным ответчиком 13.12.2020.

Налоговое уведомление от 01.09.2020 № .... об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 788 руб., земельного налога за 2020 год в размере 5 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 362 руб. направлено налогоплательщику через личный кабинет в электронной форме со сроком исполнения до 01.12.2021 и получено ФИО1 27.09.2020.

Административный ответчик в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование № .... от 16.12.2021 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до 18.01.2022, которое получено административным ответчиком 19.12.2021.

Срок предъявления в суд требований о взыскании недоимки по данному требованию истекал 18.07.2022.

В порядке приказного производства налоговый орган обратился в суд 15.02.2022, то есть в пределах установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Мировым судьей судебного участка № 2 Верхнесалдинского судебного района Свердловской области 22.02.2022 вынесен судебный приказ № 2А-402/2022, который в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения был отменен 27.06.2022.

С исковым заявлением в Верхнесалдинский районный суд МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась 17.11.2022, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Расчет сумм недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, исчисленный налоговым органом, судом проверен, является арифметически правильным и обоснованным, оснований для перерасчета сумм недоимки не имеется.

До настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате недоимки по налогам и пени ФИО1 не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку административный ответчик в установленный требованиями срок налоги не уплатил, ему правомерно были начислены пени. Расчет суммы пени, исчисленный налоговым органом, судом проверен, является правильным и обоснованным, оснований для перерасчета суммы пени не имеется.

Как установлено судом, указанные недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оплачены, следовательно, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 руб., она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, сборам в общей сумме 7 536,43 руб., в том числе:

- в доход бюджета Свердловской области транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5 788 руб., пени в размере 904,72 руб.;

- в доход бюджета Верхнесалдинского городского округа земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5 руб., пени в размере 0,73 руб.;

-в доход бюджета Верхнесалдинского городского округа налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 250 руб., за 2020 год в размере 339 руб., пени в размере 248,98 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Верхнесалдинский районный суд Свердловской области.

Судья Юкина Е.В.