Решение по делу № 2А-2628/2025 от 26.05.2025

УИД 48RS0001-01-2025-000486-54

Дело № 2а-2628/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 в размере 115 353 руб., земельному налогу за 2022 в размере 141 121 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 303 руб., 2021 – 9 194 руб., 2022 – 785 772 руб.,

пени за период с 28.11.2023 по 09.01.2024 в сумме 89065,45 руб.. В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи…

В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (пункты 1 и 4).

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (статья 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Статьей 25 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".

На основании статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Как указано в статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Ленинского сельского Совета депутатов Липецкого района Липецкой области от 17 октября 2005 г. N 22 (действовавшего на дату возникновения обязанности по уплате земельного налога за 2018-2019гг.) внесены изменения в Порядок «Об уплате земельного налога на территории Ленинского сельсовета» и утверждена его новая редакция.

Согласно п.2.1 данного решения, налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета муниципального образования "Жан-Аульский сельсовет" Камызякского района Астраханской области № 2/5 от 18.02. 2016 года утверждено Положение о земельном налоге на территории МО «Жан-Аульский сельсовет».

Согласно ст. 3 данного положения налоговые ставки по земельному налогу на территории МО «Жан-Аульский сельсовет» устанавливаются в следующих размерах: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением собрания депутатов Цаганаманского сельского муниципального образования Республики Калмыкия № 33 от 11.11.2010 г. утверждено Положение о земельном налоге на территории Цаганаманского сельского муниципального образования Республики Калмыкия».

Согласно п. 2.1 данного положения налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Закон Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" (принят постановлением Липецкого областного Совета депутатов от 14.11.2002 N 114-пс) определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области (далее - области).

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

Статьей 7 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ предусмотрены льготы по налогу:

1. От уплаты налога освобождаются:

2) инвалиды всех категорий, родители и опекуны детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

2. Для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, налоговые ставки транспортного налога:

1) в отношении легковых автомобилей устанавливаются в размере:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рубля с каждой лошадиной силы;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 7 рублей с каждой лошадиной силы;

3. Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств.

При непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

13.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности за 2022 г. по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, пени.

18.03.2024 мировой судья судебного участка № 28 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-850/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2022 в сумме 1 140 808,45 руб., в том числе: по налогам – 1 051 743 руб., пени в сумме 89 065,45 руб., который на основании возражений ответчика 04.10.2024 г. был отменен.

23.01.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском.

Как усматривается из материалов дела, в налоговом уведомлении № 63507936 от 04.10.2023 года ФИО1 за 2022 год были начислены к уплате:

- транспортный налог на сумму 115 353 руб. на ТС:

«ВАЗ-21150», государственный регистрационный знак №, размер налога 1155 руб.,

«АУДИ-А6», государственный регистрационный знак №, размер налога 18750 руб.,

«Фольксваген-Тоуарег», государственный регистрационный знак №, размер налога 46950 руб.,

Моторная лодка, государственный регистрационный знак №, размер налога 1250 руб.,

Моторная лодка, государственный регистрационный знак №, размер налога 24980 руб.,

Моторная лодка, государственный регистрационный знак №, размер налога 1500 руб.,

«ВАЗ-31519», государственный регистрационный знак №, размер налога 2100 руб.,

«Фольксваген-Тоуарег», государственный регистрационный знак №, размер налога 18668 руб.,

Льгота применена в отношении ТС «Бентли-Континенталь», госномер №.

- земельный налог на сумму 141 121 руб. на земельные участки:

с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, размер налога 341 руб. (за 7 месяцев владения 1/2 доля в праве собственности, 5 месяцев владения – собственник),

с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, размер налога 140 780 руб. (за 2 месяца владения 1/2 доля в праве собственности, 10 месяцев владения – собственник), применена льгота в виде налогового вычета 600 кв.м. от размера кадастровой стоимости в размере 126792 руб. Разбивка по месяцам произошла в связи с определением Арбитражного суда Липецкой области от 19.09.2022 по делу № А36-8030/2020, по которому договор купли-продажи от 21.06.2013, заключенный между ФИО5 и ФИО1 признан недействительным.

На ФИО1 возложена обязанность по возврату в собственность (конкурсную массу) ФИО5 ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>».

- налог на имущество на сумму 795 269 руб. за объекты недвижимости:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве собственности), размер налога 50877 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, размер налога 23292 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, размер налога 1243 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, размер налога 7336 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 91535 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 1210 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 24 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 112 578 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 431182 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 9748 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 8875 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 269 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 1520 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 45 324 руб.,

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 2020 г. – 303 руб., 2021 г. – 333 руб., 2022 г. – 127 руб.,

жилой дом с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 46 руб. (за 7 месяцев владения 1/2 доля в праве собственности, 5 месяцев владения – собственник),

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>, расчет налога 2021 г. – 8861 руб. (с учетом ранее исчисленного налога 8862 руб.

Итого сумма налога к уплате составляет 1 051 743 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 63507936 от 04.10.2023 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Ранее, до возникновения обязанности по уплате налога за 2022 год, ответчику было направлено единое требование № 4443 по состоянию на 24.05.2023, в которое вошла задолженность до 2021 г. по земельному налогу, налогу на имущество. Факт направления требования подтверждается списком направленной корреспонденции. Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.

Поскольку налоговым органом был соблюден порядок взыскания налогов, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию за 2022:

- транспортный налог в размере 115 353 руб.,

- земельный налог в размере 141 121 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 785 772 руб., за 2021 в размере 9194 руб., за 2020 в размере 303 руб.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 28.11.2023 по 09.01.2024 в сумме 89065,45 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 по состоянию на 28.11.2023 были начислены пени в размере 6564,06 руб. на общую сумму недоимки 3 282 032,05 руб., которая согласно распечатке налогового органа складывается из:

- НДС на товары по срокам платы

25.10.2019 на сумму 254 350 руб., оплата 18.12.2023 в размере 126971,07 руб., оплата 22.12.2023 в размере 127 378,93 руб.,

27.11.2019 на сумму 254 350 руб., оплата 22.12.2023,

25.12.2019 на сумму 254 350 руб., частичная оплата 22.12.2023 на сумму 18 271,07 руб.,

27.01.2020 на сумму 4350 руб.,

25.02.2020 на сумму 4350 руб.,

25.03.2020 на сумму 4350 руб.,

12.05.2020 на сумму 114 010 руб.,

25.05.2020 на сумму 114 011 руб.,

25.06.2020 на сумму 114 011 руб.,

27.07.2020 на сумму 195 578 руб.,

25.08.2020 на сумму 195 578 руб.,

25.09.2020 на сумму 195 579 руб.,

26.10.2020 на сумму 96 666 руб.,

25.11.2020 на сумму 96 667 руб.,

25.12.2020 на сумму 96 667 руб.,

25.01.2021 на сумму 117 037 руб.,

25.02.2021 на сумму 117 037 руб.,

25.03.2021 на сумму 117 037 руб.,

01.12.2022 на сумму 739 808 руб.,

- транспортного налога за 2021 год в размере 56 592,05 руб.,

- земельного налога за 2021 год в размере 139 654 руб..

02.12.2023 недоимка с 3 282 032,05 руб. возросла до 4333775,05 руб. в связи с неуплатой налогов за 2022 год в сумме 1 051 743 руб.

По состоянию на 19.12.2023 сальдо ЕНС уменьшилось в связи с уплатой НДС в размере 126 971,07 руб. по сроку уплаты 25.10.2019 г..

По состоянию на 23.12.2023 сальдо ЕНС уменьшилось в связи с уплатой НДС в размере 400000 руб. по сроку уплаты 25.12.2019 г. в размере 18 271,07 руб., по сроку уплаты 27.11.2019 г. в размере 254 350 руб., по сроку уплаты 25.10.2019 г. в размере 127 378,93 руб.

В ходе рассмотрения дела установлено, что решением Советского районного суда г. Липецка от 09.12.2024 по делу № 2а-6717/2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу имущество за 2021 год в размере 739 808 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 139 654 руб., пени налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6595,96 руб., а также пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 551,91 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 года в сумме 101645,93 руб., в общей сумме 988 255,80 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2014-2020 года на общую сумму 248 803,26 руб. – отказано (10.01.2025 решение вступило в законную силу).

Доказательств уплаты ответчиком транспортного налога за 2021 г. суду не представлено, равно как и не представлено доказательств по принудительному его взысканию.

Кроме того, налоговым органом представлено заявление № 3979 от 27.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДС за 2019-2020 в размере 2 353 992 г., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 в размере 12 021 руб., пени по состоянию на 27.11.2023 в сумме 827 543,60 руб. В судебном порядке налоговый орган за ее взысканием не обращался.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня по земельному налогу за 2022 (на 141 121 руб.), транспортному налогу за 2022 (на 115 353 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2022 (на 785 772 руб.), за 2021 (на 9194 руб.), за 2020 (на 303 руб.), по НДС по срокам уплаты

25.10.2019 (на сумму 254 350 руб.: оплата 18.12.2023 в размере 126971,07 руб., 22.12.2023 в размере 127 378,93 руб.),

27.11.2019 (на сумму 254 350 руб., оплата 22.12.2023),

в удовлетворении остальной части требований о взыскании пени необходимо отказать, поскольку истцом не представлены доказательства уплаты или взыскания в принудительном порядке основной задолженности, на которую она была начислена.

- пеня по земельному налогу (141 121 руб.) за 2022 год за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 составляет 2 860,05 руб.:

Сумма задолженности: 141 121 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 09.01.2024

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

02.12.2023 – 17.12.2023

300

1128,97

18.12.2023 – 09.01.2024

300

1731,08

Пени: 2860,05 руб.

- пеня по транспортному налогу (115 353 руб.) за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 составляет 2337,82 руб.:

Сумма задолженности: 115 353 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 09.01.2024

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

02.12.2023 – 17.12.2023

300

922,82

18.12.2023 – 09.01.2024

300

1415,00

Пени: 2 337,82 руб.

- пеня по налогу на имущество (795 269 руб.) за 2020-2022 г.г. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 составляет 16 117,45 руб.:

Сумма задолженности: 795 269 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 09.01.2024

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

02.12.2023 – 17.12.2023

300

6 362,15

18.12.2023 – 09.01.2024

300

9755,30

Пени: 16 117,45 руб.

- пеня по НДС по сроку уплаты 25.10.2019 (на сумму 254 350 руб.: оплата 18.12.2023 в размере 126971,07 руб., 22.12.2023 в размере 127 378,93 руб.) за период с 28.11.2023 по 22.12.2023 составляет 2950,89 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

28.11.2023 – 17.12.2023

300

2543,50

18.12.2023 – 18.12.2023

300

135,65

19.12.2023 – 22.12.2023

300

271,74

Пени: 2950,89 руб.

- пеня по НДС по сроку уплаты 27.11.2019 (на сумму 254 350 руб.: оплата 22.12.2023) за период с 28.11.2023 по 22.12.2023 составляет 3221,77 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

28.11.2023 – 17.12.2023

300

2543,50

18.12.2023 – 22.12.2023

300

678,27

Пени: 3221,77 руб.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию:

- транспортный налог за 2022 в размере 115 353 руб., пеня за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 2337,82 руб.,

- земельный налог за 2022 в размере 141 121 руб., пеня за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 2860,05 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 785 772 руб., за 2021 в размере 9194 руб., за 2020 в размере 303 руб., пеня за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 16 117,45 руб.,

- пеня по НДС по сроку уплаты 25.10.2019 за период с 28.11.2023 по 22.12.2023 в сумме 2950,89 руб.,

- пеня по НДС по сроку уплаты 27.11.2019 за период с 28.11.2023 по 22.12.2023 в сумме 3221,77 руб.

В остальной части заявленных требований о взыскании пени за период с 28.11.2023 по 09.01.2024 в сумме 61577,47 руб. (89065,45 руб.- 2337,82 - 2860,05 - 16 117,45 - 2950,89 - 3221,77 руб.) необходимо отказать.

Кроме того, судом установлено, что по судебному приказу № 2а-850/2024, который мировым судьей судебного участка № 28 Советского судебного района г. Липецка был отменен с последующим обращением налогового органа в суд с настоящим иском, 13.08.2024 было возбуждено исполнительное производство № 162012/24/48004-ИП.

29.10.2024 постановлением СПИ ФИО6 исполнительное производство было окончено в связи с отзывом исполнительного документа судом. Требования исполнительного документа исполнены частично.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 162012/24/48004-ИП с ФИО1 были удержаны денежные средства в общей сумме 14887,95 руб., как платежи входящие в ЕНП (единый налоговый платеж):

17.06.2024 в размере 462,09 руб.,

12.07.2024 в размере 6 133,17 руб.,

13.08.2024 в размере 6 133,17 руб.,

12.09.2024 в размере 2159,52 руб. (3973,65 руб. распределились на погашение задолженности по исполнительному производству № 120130/24/48004-ИП).

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ, денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

С учетом положений ст.ст. 45, 48 НК РФ удержанную с ответчика сумму по исполнительному производству (14887,95 руб.) необходимо засчитать в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 в размере 9194 руб., за 2020 в размере 303 руб., частично за 2022 в размере 5390,95 руб. (остаток 780 381,05 руб.)

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

- транспортный налог за 2022 в размере 115 353 руб., пеня за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 2337,82 руб.,

- земельный налог за 2022 в размере 141 121 руб., пеня за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 2860,05 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 780 381,05 руб., пеня за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 16 117,45 руб.,

- пеня по НДС по сроку уплаты 25.10.2019 за период с 28.11.2023 по 22.12.2023 в сумме 2950,89 руб.,

- пеня по НДС по сроку уплаты 27.11.2019 за период с 28.11.2023 по 22.12.2023 в сумме 3221,77 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 в размере 115 353 руб., пени за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 2337,82 руб.,

- земельному налогу за 2022 в размере 141 121 руб., пени за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 2860,05 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 780 381,05 руб., пени за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 16 117,45 руб.,

- пени по НДС по сроку уплаты 25.10.2019 за период с 28.11.2023 по 22.12.2023 в сумме 2950,89 руб.,

- пени по НДС по сроку уплаты 27.11.2019 за период с 28.11.2023 по 22.12.2023 в сумме 3221,77 руб.

В остальной части заявленных требований о взыскании пени за период с 28.11.2023 по 09.01.2024 в сумме 61577,47 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья (подпись) Е.А. Малюженко

Мотивированное решение составлено 06.06.2025г.