77RS0019-02-2025-005641-29
Дело № 2а-795/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
адрес, зал 224
22 мая 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело 2а-795/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,
Установил:
Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании налога и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик является плательщиком налогов, у ответчика имеется задолженность по уплате НДФЛ за 2020г., в связи с чем истец просил взыскать с ответчика на общую сумму – сумма. в том числе: НДФЛ за 2020 в размере сумма и пени в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Определением мирового судьи судебного участка № 312 адрес от 31.10.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу истца задолженности по налогу и пени.
В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ вышеуказанные физические лица обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, установленный п.1 ст. 229 НК РФ, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год – не позднее 30.04.2021.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с п. 4 ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом п. 1.2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 15.07.2021.
При проведении в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
В соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ по доходам от продажи имущества и (или) доли в нем, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.
Также, при продаже недвижимого имущества в соответствии с п. 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, или воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем сумма при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, и не превышающем сумма при продаже иного недвижимого имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Налоговой проверкой было установлено, что согласно данным, имеющимся в распоряжении налогового органа, налогоплательщиком в 2020 году получен доход от сделок со следующими объектами имущества:Жилой дом по адресу: адрес, адрес, (кадастровый номер 50:08:0050301:720); Доля владения: 1/1; Дата регистрации права: 18.10.2019г.; Дата прекращения права: 21.02.2020г. Данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ); В адрес ответчика направлено Требование о представлении пояснений № 12787 от 06.10.2021; Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены.
Налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа, и на основании представленных документов: Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – сумма;
Кадастровая стоимость на 01.01.2020 с учетом понижающего коэффициента – сумма; адрес по адресу: адрес, 5А, (кадастровый номер 50:08:0050301:45); Доля владения: 1/1; Дата регистрации права: 18.07.2018г.; Дата прекращения права: 21.02.2020г.
Следовательно, данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ). Налогоплательщику направлено Требование о представлении пояснений № 12787 от 06.10.2021. Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены.
В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа, и на основании представленных документов: Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – сумма; Кадастровая стоимость на 01.01.2020 с учетом понижающего коэффициента – сумма; Цена сделки по договору покупки– сумма В связи с предоставлением имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме сумма, налоговая база составила сумма (9 183 117.43 + 6 720 000.00 – 1 000 000,00). Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила сумма (14 903 117,43*13%).
При подтверждении по результатам проверки факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое установлена в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок – не позднее 30.04.2021, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере сумма, налогоплательщиком не уплачена, переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 15.07.2021. Сумма штрафа составляет: сумма*5%*6 мес.= сумма, но не более 30 процентов указанной суммы сумма*30% = сумма и не менее сумма В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит сумма
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
На основании вышеизложенного, в связи с занижением налоговой базы и неуплатой суммы налога в размере сумма, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ сумма штрафа составит сумма (1 937 405,00 *20%).
Как указано стороной истца, налоговым органом применены смягчающие обстоятельства и снижены штрафные санкции в два раза. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит сумма (581 222,00/2).В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составит сумма (387 481,00/2).
В связи с частичной уплатой налога на доходы физических лиц сумма задолженности составляет сумма, в т.ч. налог-1 сумма, штраф-484 сумма
В адрес ответчика направлено требование № 1529, установлен срок для уплаты до 14.07.2023г.
С настоящим иском истец обратился 15.05.2024 г.
Разрешая заявленное истцом ходатайство восстановлении срока для подачи иска, руководствуясь положениями ст. 286 КАС РФ, суд полагает, что оно подлежит удовлетворению, в суд истец обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа, учитывая предпринятые налоговым органом меры для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, учитывая изменения в налоговом законодательстве, в том числе и введение единого налогового счета, учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога, суд полагает заявление о восстановлении срока подлежащим удовлетворению.
Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.11.3 определяющей понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 45 НК РФ регламентирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления, ст. 78 НК РФ регламентирующей порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Также суд руководствуется положениями ст. 207 НК РФ определяющий налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, ст. 209 НК РФ определяющей объект налогообложения, ст. 220 НК РФ, предусматривающей право на получение имущественного вычета, ст. 228 НК РФ в части взыскания налога на доходы физических лиц, ст. 210 НК РФ определяющей налоговую базу, ст. 216 НК РФ определяющей налоговый период, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ предусматривающих основания освобождения от уплаты налога, предельный минимальный срок владения, ст. 119 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, ст. 122 НК РФ определяющей ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).
Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по налогам в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму – сумма. в том числе: НДФЛ за 2020 в размере сумма и пени в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма
Расчет пени произведен за указанный период (с 16.07.2021 по 03.04.2025) по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле- сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.
На основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства адрес в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес задолженность на общую сумму – сумма. в том числе: НДФЛ за 2020 в размере сумма и пени в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Меньшова О.А.
Мотивированное решение составлено 27.05.2025 года