Копия
Дело N 2а-413/2023
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 февраля 2023 года Московский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Мирзоевой И.А.
при секретаре Шишкиной Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование административного иска, что ФИО2 в налоговом периоде 2020г. является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество, а также плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщику выставлены требования об уплате задолженности, требования не исполнены, недоимка по налогам и задолженность по пеням не погашена, вынесенный по заявлению инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно их исполнения.
Основываясь на вышеизложенном, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 35 758,24 руб. по следующим налогам: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 18 741,00 руб., пени в размере 60,91 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 863,00 руб., пени в размере 08,72 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 13 847,00 руб., пени в размере 45,00 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 364 руб., пени в размере 08,61 руб.
Административный истец - представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В дополнительных письменных пояснениях указал, что за ФИО2 зарегистрировано несколько земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуальной жилой застройки», для применения пониженной ставки 0,3% необходимо учитывать целевой характер использования земельного участка, а применение пониженной ставки 0,15% неправомерно в случае использования земельного участка не по назначению «для индивидуального жилищного строительства», а в целях извлечения прибыли. В отношении части принадлежащих ответчику земельных участков произведено начисление налога по ставке 1,5%, установленной Решением окружного Совета депутатов МО «Зеленоградский городской округ» N314 от 26.11.2015г.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу его регистрации, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие. В письменных возражениях указывает на пропуск срока исковой давности и неправильное применение налоговым органом ставки 1,5% вместо 0,15 % при исчислении земельного налога, просит в иске отказать.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положению ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.2 и ч.6 ст.45 НК РФ).
В соответствии с п.п. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу положений ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
На основании п.2 ст.57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 исчислен за налоговый период 2020 год:
-транспортный налог на транспортные средства: автомобиль марки <данные изъяты>, рег.знак № за 12 месяцев в размере 2050,00 руб., автомобиль марки <данные изъяты>, рег.знак № за 12 месяцев в размере 15510,00 руб., автомобиль марки <данные изъяты>, рег.знак № за 9 месяцев в размере 1181,00 руб.;
- земельный налог за 2020 г. на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> – с КН № за 12 месяцев в размере 631,00 руб., с КН № за 12 месяцев в размере 600,00 руб., с № за 12 месяцев в размере 4455,00 руб., с КН № за 12 месяцев в размере 631,00 руб., с КН № за 12 месяцев в размере 631,00 руб., с КН № за 12 месяцев в размере 946,00 руб., с КН № за 12 месяцев в размере 631,00 руб., с КН № за 12 месяцев в размере 1382,00 руб., с КН № за 12 месяцев в размере 631,00 руб.; земельные участки, расположенные по адресу <адрес> - с КН № за 12 месяцев в размере 1103,00 руб.; с КН № за 12 месяцев в размере 1103,00 руб.; с КН № за 12 месяцев в размере 1103,00 руб.;
-налог на имущество физических лиц за 2020г. на квартиру с КН № по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере 2683,00 руб. Указан срок уплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).
Указанное налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, имеющимся в материалах гражданского дела N2а-340/2022 мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г.Калининграда.
В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика направлялось требование N82939 по состоянию на 15.12.2021г. через личный кабинет налогоплательщика с требованием уплатить задолженность в срок не позднее 28.12.2021г.
Из представленных документов следует, что ФИО2 с 24.09.2015г. зарегистрирован в сервисе ЛК2 (л.д. 17).
С учетом изложенного, налоговый орган в установленном п.6 ст.69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению уведомления и требования об уплате налога физическому лицу.
В соответствии с положениями ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области и карточке учета транспортного средства за ФИО2 в налоговом периоде 2020г. были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, рег.знак №, дата регистрации 20.07.2019г.; автомобиль марки <данные изъяты>, рег.знак №, дата регистрации 09.06.2012г.; автомобиль марки <данные изъяты>, рег.знак №, дата регистрации 26.09.2017г.
Соответственно, налоговым органом законно исчислен транспортный налог за 2020г. в отношении указанных транспортных средств ФИО2, расчет судом проверен и признан правильным.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).
Как следует из сведений ЕГРН, в налоговом периоде 2020г. гФИО2 являлся собственником квартиры с КН № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации 26.04.2011г. (л.д. 49 оборот), соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год. Расчет указанного налога судом признан верным в сумме 2 683 руб., что соответствует сумме налога, указанной в налоговом уведомлении и требовании, а не сумме 2 863 руб., которую просит взыскать истец.
Кроме того, согласно сведениям ЕГРН ответчик в налоговом периоде 2020 г. являлся собственником земельных участков, расположенных в <адрес>: земельного участка с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-52).
В отношении указанных участков согласно налоговому уведомлению № налоговым органом начислен земельный налог с применением в отношении земельного участка с КН № ставки 0,15 % в соответствии с Решением окружного Совета депутатов Зеленоградского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ N314 «Об установлении на территории муниципального образования "Зеленоградский городской округ, а в отношении иных 11 земельных участков с разрешенным использованием – индивидуальные жилые <адрес> этажа с земельными участками в соответствии с письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-04-02/23083 «Об исчислении земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности», исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подп. 2 п.1 ст.394 НК РФ в размере, не превышающем 1,5 % для «прочих земельных участков».
Вместе с тем, суд полагает необоснованным начисление ФИО3 налога за 11 земельных участков исходя из ставки 1,5% и как следствие увеличение суммы налога, подлежащей оплате, поскольку каких-либо доказательств, что данные земельные участки используются ответчиком в предпринимательской деятельности, административным истцом не представлено.
При таких обстоятельствах суд полагает, что земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. должен быть исчислен следующим образом:
Кадастровый номер
кадастровая стоимость
период владения
налоговая ставка, %
сумма исчисленного налога
№
382110,00
12/12
0,15
573,17
№
400029,00
12/12
0,15
600
№
560265,00
12/12
0,15
840,4
№
706685,00
12/12
0,15
1060,03
№
382110,00
12/12
0,15
573,17
№
571610,00
12/12
0,15
857,42
№
571610,00
12/12
0,15
857,42
№
571610,00
12/12
0,15
857,42
№
2431207,00
12/12
0,15
3646,81
№
382110,00
12/12
0,15
573,17
№
334420,00
12/12
0,15
501,63
№
354480,00
12/12
0,15
531,72
ИТОГО
11472,4
Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Также исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
Пунктом 1.1. ст.224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества.
Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Как следует из материалов дела, административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г., в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 364,00 руб. (л.д. 56-59). С указанным расчетом налога налогоплательщиком налоговый орган согласился.
Однако по сроку уплаты 15.07.2021г. налог уплачен не был, тогда, как пунктом 3 статьи 229 НК РФ предусмотрена обязанность ФИО2 уплатить данную сумму налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате данного налога за 2020 г. в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлено требование N № с требованием уплатить 364 руб. и пени 8, 61 руб. в срок не позднее 20.12.2021г.
Указанное требование отправлены и вручены ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 10 оборот, 14).
До настоящего времени ответчик транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. не оплатил. Доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Соответственно, налоговым органом на законных основаниях начислены пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2020 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,91 руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08,72 руб.; за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08,61 руб. Расчет пени судом проверен и признается правильным.
С учетом перерасчета суммы земельного налога, судом произведен перерасчет пени за неуплату земельного налога за 2020г., которая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 37,29 руб.
В силу ч.2 ст.48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела N2а-340/2022, по заявлению Межрайонной ИФНС России N7 по Калининградской области 24.02.2022 г. мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по требованиям №, который отменен определением мирового судьи от 17.05.2022г. по заявлению ФИО2, заявившего возражения относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.11.2022 года (л.д.38), т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО2 в связи с чем срок на обращение в суд с иском, вопреки доводам административного ответчика, не пропущен.
Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты ответчиком вышеуказанных налогов за 2020г., с учетом произведенного судом перерасчета суммы земельного налога и суммы пени, а также ошибочностью указания истцом на взыскание с ответчика налога на имущество в сумме 2863 руб., административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1201,28 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца СССР г. Калининград, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу бюджета транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 18741,00 руб., пени в размере 60,91 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2683,00 руб., пени в размере 08,72 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 11472,4 руб., пени в размере 37,29 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 364,00 руб., пени в размере 08,61 руб., всего 33 375,93 руб.
В остальной части в удовлетворении административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1201,28 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2023г.
Судья: подпись:
Копия верна:
Судья Московского районного суда
г.Калининграда И.А.Мирзоева
Секретарь судебного заседания Е.А.Шишкина