Решение по делу № 2А-390/2025 от 07.10.2025 - о взыскании пени за неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Дело № 2а-390/2025

89RS0007-01-2025-000653-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Тарко-Сале

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Пасенко Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Смирновой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-390/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратился в суд с административным иском от 05.03.2025 № 4084 к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектами налогообложения: иного строения - помещения с кадастровым номером (далее – КН) № (доля в праве 1/8), жилого дома с КН №, объекта незавершенного строительства с КН №, земельных участков с КН №, транспортного средства «КРАЗ 250» госрегзнак №. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, образовалась задолженность по: земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 868 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 677 руб., транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 31 200 руб., и на нее начислены пени за период с 03.01.2023 по 08.12.2023 в размере 11 985,96 руб. В адрес административного ответчика 09.07.2023 выставлено требование об уплате налогови пени № 11044 со сроком уплаты до 28.11.2023, которое им не было исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности от 08.12.2023 № 432. Судебный приказ мирового судьи от 20.08.2024 по делу № 2а-0327/1/2024 отменен должником 04.10.2024. Срок для обращения в суд с административным иском соблюден, истец просил в иске взыскать с ответчика указанную выше задолженность в общем размере 48 730,96 руб. (т. 1 л.д. 4-10)

01.07.2025 административный истец уменьшил исковые требования по иску до 15 115,62 руб., в том числе: 9 114,35 руб. – транспортный налог за 2022 год, 249,48 руб. – земельный налог за 2022 год, пени в размере 5 751,79 руб. (т. 1 л.д. 76).

14.07.2025 административный истец уточнил исковые требования по иску от 05.03.2025 № 4084, указав, что административный ответчик внес на единый налоговый счет платеж в размере 42 979,17 руб., который был распределен в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с чем на 14.07.2025 остаток задолженности по иску составил 5 751,79 руб. – пени за период с 03.01.2023 по 08.12.2023 (т. 1 л.д. 93-95).

УФНС России по ЯНАО обратилось также в суд к ФИО1 с административным иском от 25.06.2025 № 7315, в котором просит взыскать с него пени за период с 08.12.2023 по 06.11.2024 в размере 10 398,89 руб. за не исполнение в срок до 28.11.2023 требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 11044. С данными требованиями истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 06.11.2023 № 17566, по которому вынесен судебный приказ от 09.12.2024 по делу № 2а-438/1/2024 и отменен 15.01.2025, то есть срок для обращения в суд с административным иском соблюден (т. 1 л.д. 118-122).

Определением от 15.07.2025 административные дела по данным искам объединены в одно производство (т. 1 л.д. 174-179).

После объединения дел административный истец направил в суд уточненные исковые требования, указав, что от ФИО1 в период с 01.01.2023 по 15.07.2025 поступили платежи в общем размере 40 891,26 руб., которые были зачтены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и отражены на едином налоговом счете налогоплательщика, а также списана задолженность по решению Пуровского районного суда ЯНАО от 22.04.2025 № 2а-316/2025 в размере 21 905,66 руб., а суммы списанных денежных средств зачтены в уплату налогов в вышеуказанном порядке. Суммы списанной пени зачлись в счет уплаты задолженности по пени, произведен перерасчет (уменьшение) начисленной пени в сумме 7 946,67 руб. за период с 01.01.2023 по 27.05.2025.

По состоянию на 25.07.2025 общая сумма задолженности по пени составляет 16 150,68 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика (т. 1 л.д. 183-187).

22.08.2025 административный истец уменьшил исковые требования до 15 890,89 руб., в том числе пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 6 212,38 руб. и пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 06.11.2024 в размере 9 678,51 руб. (в связи с перерасчетом пени на 259,79 руб. за налоговый период с 01.01.2023 по 06.11.2024 по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2021) (т. 2 л.д. 1-4).

22.09.2025 административный истец частично отказался от исковых требований в части взыскания пени в размере 6 212,38 руб., начисленной до 01.01.2023 (до введения ЕНС), и окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 9 678,51 руб., начисленной за период с 01.01.2023 по 06.11.2024 (т. 2 л.д. 24).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия.

Дело рассматривается в отсутствии сторон на основании ст. 150 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В письменных возражениях ФИО1 административные исковые требования не признал, указав, что налоговым органом нарушен трехмесячный срок направления требования об уплате задолженности, он его не получал, в связи с чем налоговым органом пропущен срок обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим исковым заявлением, включение в отрицательное сальдо его ЕНС спорных пени, налогов страховых взносов незаконно. Решением Пуровского районного суда от 22.04.2025 по делу № 2а-316/2025 налоговому органу отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с него задолженности по налогам и страховым взносам за 2019-2021 годы, пени в размере 3 737,70 руб. на общую сумму 21 905,66 руб. Кроме того, 17.04.2025, 18.04.2025, 11.07.2025 с его счета в ПАО Сбербанк списаны по поручениям налогового органа 27 621,17 руб. и 15 270,09 руб., и они с учетом решения суда должны быть зачтены на его ЕНС. Также поясняет, что автомобиль «КРАЗ-250» госрегзнак А491ЕМ89 продан им 20.02.2016 ФИО2 Покупатель обращалась в Пуровский районный суд с иском к ФИО1 и приставам об отмене арестов и запретов, наложенных на автомобиль, иск суд удовлетворил. Считает, что именно бездействием покупателя автомобиль не был снят с учета с него и не был зарегистрирован на нового собственника. Затем он не мог снять его с учета из-за наложенных запретов на регистрационные действия до окончания исполнительных производств в отношении него, в связи с чем не должен платить транспортный налог на этот автомобиль (т. 1 л.д. 69-70, 98, 209).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ Межрайонная ИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу.

Таким образом, в связи с прекращением деятельности Межрайонной ИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу, ее правопреемником и надлежащим административным истцом по делу является УФНС России по ЯНАО.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливается обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, за ФИО1 на праве собственности в 2021-2022 годах зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с КН № (период права 12.07.2012-19.03.2021), земельный участок с КН № (дата регистрации права- 12.07.2012), земельный участок с КН № (дата регистрации права – 18.04.1997), здание с КН № (доля в праве 1/8, период права 01.09.2016-21.07.2021), жилой дом с КН № (дата регистрации права - 12.07.2012), объект незавершенного строительства с КН № (период права 02.09.2015-20.07.2021), транспортное средство «КРАЗ 250» госрегзнак № (дата регистрации права –15.11.2001, дата снятия с регистрации транспортного средства – 24.01.2025) (т. 1 л.д. 87, 205-207, 215-219).

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 29025561 от 01.09.2022 на уплату за 2021 год: транспортного налога в размере 15 600 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 4 677 руб., земельного налога в общем размере 441 руб. в срок не позднее 01.12.2022 (т. 1 л.д. 17-18).

Ввиду неуплаты ФИО1 в установленный срок указанных налогов Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по ЯНАО выставлено требование от 09.07.2023 № 11044 об уплате, в том числе указанных налогов, со сроком исполнения до 28.11.2023, которое налогоплательщиком не исполнено (т. 1 л.д. 14,15).

12.07.2023 в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 80518709 на уплату за 2022 год: транспортного налога в размере 15 600 руб.,земельного налога в общем размере 427 руб. в срок не позднее 01.12.2023 (т. 1 л.д. 19).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС, на котором в соответствие со статьей 11.3 НК РФ отражается вся задолженность налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносови (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции с 01.01.2023 и на момент выставления ФИО1 требования от 09.07.2023 № 11044).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с чем, требование от 09.07.2023 № 11044 направлено ФИО1 с соблюдением сроков, установленных статьей 70 НК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, почтовым отправлением с идентификатором 80532487319185.

Как следует из отчета об отслеживании с официального сайта Почты России (https://www.pochta.ru/tracking?barcode=80532487319185) требование получено адресатом ФИО1 04.10.2023.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, УФНС России по ЯНАО 30.11.2023 вынесло решение № 955 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в общем размере 56 813,65 руб.

27.12.2023 УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда ЯНАО с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 868 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 4 677 руб., транспортного налога за 2021-2022 гг. вразмере 31 200 руб., пени в размере 11 985,96 руб. за период с 03.01.2023 по 08.12.2023, на основании которого вынесен судебный приказ от 20.08.2024 № 2а-0327/1/2024, который был отменен 04.10.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (т. 1 л.д. 71-73, 11).

06.11.2023 УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда ЯНАО с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 398,89 руб. по состоянию на 06.11.2024, на основании которого вынесен судебный приказ от 09.12.2024 № 2а-0438/1/2024, который был отменен 15.01.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (т. 1 л.д. 126-128, 125).

С настоящими административными исками истец обратился в Пуровский районный суд 11.03.2025 и 04.07.2025, то есть в срок, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из приложенного к уточненным исковым требованиям от 22.08.2025 расчета пени и детализации суммы долга, пени в размере 9 678,51 руб. рассчитаны за период с 01.01.2023 по 06.11.2024 исходя из следующей задолженности ФИО1 по оплате причитающихся сумм налогов и сроков их уплаты:

налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 4 677 руб. сроком уплаты до 01.12.2022;

земельного налога за 2021 год в общем размере 441 руб. сроком уплаты до 01.12.2022;

транспортного налога за 2021 год в размере 15 600 руб. сроком уплаты до 01.12.2022;

земельного налога за 2022 год в общем размере 427 руб. сроком уплаты до 01.12.2022;

транспортного налога за 2022 год в размере 15 600 руб. сроком уплаты до 01.12.2023 (т. 2 л.д. 4, 5-7).

Данные суммы и виды налогов соответствуют налоговым уведомлениям от 01.09.2022 № 29025561 и от 12.07.2023 № 80518709.

На основании справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика ФИО1 от 15.07.2025, представленной налоговым органом, а также справок о списании денежных средств с банковского счета, представленного ФИО1, судом установлено, что обязанность по уплате начисленных за 2021-2022 года налогов не исполнена административным ответчиком в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки (т. 1, л.д. 102-112, 200-202).

Налог на имущество физических лицза 2021 год в размере 4 677 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, начисленный за объекты недвижимого имущества с № (исходя из доли в праве 1/8 и период права 01.01.2021-21.07.2021), КН № (за 12 мес. 2021), КН № (за период права 01.01.2021-20.07.2021), уплачен 18.04.2025 в размере 2 030,97 руб. в результате списания с банковского счета ФИО1 по требованию № 11044 от 09.07.2023, зачтен 27.05.2025 в размере 1 033,70 руб. и 1 612,33 руб. в результате списания задолженности по решению Пуровского районного суда от 22.04.2025;

Земельный налог с физических лицза 2021 год в размере 353 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, начисленный за земельный участок с КН № (за 12 мес. 2021), уплачен 18.04.2025 в размере 156,98 руб. в результате списания с банковского счета ФИО1 по требованию № 11044 от 09.07.2023, зачтен 27.05.2025 в размере 196,02 руб. в результате списания задолженности по решению Пуровского районного суда от 22.04.2025.

Земельный налог с физических лицза 2021 год в размере 49 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, начисленный за земельный участок с КН № (за 12 мес. 2021), уплачен 18.04.2025 в размере 49 руб. в результате списания с банковского счета ФИО1 по требованию № 11044 от 09.07.2023.

Земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 39 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, начисленный за земельный участок с КН № (за 12 мес. 2021), уплачен 18.04.2025 в размере 39 руб. в результате списания с банковского счета ФИО1 по требованию № 11044 от 09.07.2023.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 15 600 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, начисленный за транспортное средство «КРАЗ 250» госрегзнак № (за 12 мес. 2021), уплачен 18.04.2025 в размере 6 937,26 руб. в результате списания с банковского счета ФИО1 по требованию от 09.07.2023 № 11044 и зачтен 27.05.2025 в общем размере 8 662,74 руб. в результате списания задолженности по решению Пуровского районного суда от 22.04.2025.

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 388 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, начисленный за земельный участок с КН № (за 12 мес. 2022), уплачен 11.07.2025 в размере 249,48 руб. в результате списания с банковского счета ФИО1 по требованию № 11044 от 09.07.2023, зачтен 27.05.2025 в размере 138,52 руб. в результате списания задолженности по решению Пуровского районного суда от 22.04.2025.

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 39 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, начисленный за земельный участок с КН № (за 12 мес. 2022), зачтен 27.05.2025 в размере 39 руб. в результате списания задолженности по решению Пуровского районного суда от 22.04.2025.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15 600 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, начисленный за транспортное средство «КРАЗ 250» госрегзнак № (за 12 мес. 2022), уплачен 11.07.2025 в размере 9 114,35 руб. в результате списания с банковского счета ФИО1 по требованию № 11044 от 09.07.2023 и зачтен 27.05.2025 в общем размере 6 485,65 руб. в результате списания задолженности по решению Пуровского районного суда от 22.04.2025 (т. 1 л.д. 199).

Таким образом, налоговым органом подтверждено, что обязанность по уплате налогов в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2024 в размере 9 678,51 руб. (т. 2 л.д. 4).

Однако проверяя расчет пени от сумм неуплаченных налогов, суд усматривает в нем арифметические ошибки в суммах, на которые начислены пени (23 305,05 руб., 21 424 руб. и 37 451 руб.).

Исходя из расшифровки задолженности, на которую начислены пени (т. 2 л.д. 5-7), они подлежат начислению на сумму 20 718 руб. (задолженность по уплате налогов за 2021 год) за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 и на сумму 36 745 руб. (задолженность по уплате налогов за 2021-2022 годы) за период с 02.12.2023 по 06.11.2024, поскольку налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 587,05 руб. списан налоговым органом, что указано в дополнении к иску от 22.08.2025 (т. 2 л.д. 1-2).

Таким образом, размер пени за 676 дней просрочки исходя из установленных сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2021-2022 годы, ключевых ставок Банка России, действующих за период с 01.01.2023 по 06.11.2024, составляет 9 185,12 руб. (за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 – 533,48 руб.; 14.04.2023 по 23.07.2023 – 523,13 руб.; с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 129,14 руб.; 15.08.2023 по 17.09.2023 – 281,76 руб.; 18.09.2023 по 06.10.2023 – 1702,58 руб.; 07.10.2023 по 29.10.2023 – 206,49 руб.; 30.10.2023 по 01.12.2023 – 341,85 руб.; с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 293,96 руб.; 18.12.2023 по 14.01.2024 – 548,72 руб.; 15.01.2024 по 28.07.2024 – 3 841,07 руб.; 29.07.2024 по 15.09.2024 – 1 080,30 руб.; 16.09.2024 по 27.10.2024 – 977,42 руб.; с 28.10.2024 по 06.11.2024 – 257,22 руб.)

Административный ответчик оспаривает начисление ему транспортного налога за транспортное средство «КРАЗ 250» госрегзнак № и пени за его неуплату в связи с продажей им этого автомобиля 20.02.2016, поскольку с этого времени он не являлся ни его собственником, ни владельцем. Из-за бездействия покупателя автомобиль не был своевременно снят с регистрационного учета на его имя. Также ФИО1 сам не мог снять автомобиль с учета, в связи с наложенными запретами на регистрационные действия до окончания возбужденных в отношении него исполнительных производств.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24.04.2018 № 1069-О, правовое регулирование, согласно которому федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362), при этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07.08.2013 № 605, предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4), предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога. Данная правовая позиция также отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2021 № 2397-О.

Согласно карточке учета транспортного средства от 14.07.2025 прекращение регистрации указанного транспортного средства произведено регистрирующим органом 24.01.2025, основание - в связи с продажей другому лицу. В карточке указаны данные свидетельства о регистрации транспортного средства - № (т. 1 л.д. 87).

По сведениям ГАИ ОМВД России «Муравленко» от 15.07.2025 транспортное средство «КРАЗ 250» госрегзнак № снят с регистрационного учета 24.01.2025 на основании заявления ФИО1, поданного им через ЕПГУ, приложена копия договора купли-продажи автомобиля от 20.02.2016, заключенного между ФИО1 и ФИО2 Из договора купли-продажи следует, что свидетельство о регистрации на автомобиль № от 15.11.2001, выданное РЭО ГИБДД Пуровского РОВД, утеряно продавцом (т. 1 л.д. 205).

Таким образом, транспортное средство «КРАЗ 250» госрегзнак № было зарегистрировано на имя административного ответчика ФИО1 с 15.11.2001 по 23.01.2025.

Согласно сведениям, представленным ГАИ ОМВД России «Пуровский» от 13.08.2025, постановлениями судебных приставов-исполнителей налагался запрет на совершение регистрационных действий в отношении указанного транспортного средства в периоды с 02.10.2017 по 06.04.2022, с 28.11.2023 по 17.12.2024 в связи с возбужденными в отношении ФИО1 исполнительными производствами, однако наличие данных ограничений, установленных в рамках исполнительного производства, как и доводы о том, что новый собственник не снял транспортное средство с регистрационного учета, не являются обстоятельствами, освобождающими ФИО1 от исполнения обязанности по уплате транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 не предоставлено доказательств обращения с заявлениями о снятии запретов с автомобиля «КРАЗ 250» госрегзнак № к судебным приставам или с обжалованием их действий в суд, также не имеется сведений о том, что он самостоятельно обращался в регистрирующие органы о снятии автомобиля с регистрационного учета и ему в этом было отказано по причине наложения запрета или доказательств утилизации транспортного средства в спорный период.

Данное транспортное средство в рамках исполнительных производств не арестовывалось и не было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу, что исключало бы начисление транспортного налога.

ФИО1 не признавался банкротом, в отношении его имущества, в том числе транспортного средства не проводилась процедура реализации, что также исключало бы начисление транспортного налога.

При этом административному ответчику было достоверно известно о ежегодных начислениях ему налоговым органом транспортного налога, однако более восьми лет он не принимал никаких законных мер для освобождения от обязанности по его уплате, самостоятельно приняв решение не платить этот налог.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога в 2021-2022 годах, свои обязательства по уплате налогов в установленные сроки не исполнил, в связи с чем ему начислялись пени за каждый день просрочки уплаты налогов. Процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности соблюдена.

При изложенных обстоятельствах административные требования УФНС России по ЯНАО подлежат удовлетворению частично в размере 9 185,12 руб.

С ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ за требования имущественного характера, подлежащего оценке, в бюджет муниципального округа Пуровский район в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании пени за неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: ЯНАО, Пуровский район, п. Уренгой, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2024 в размере 9 185 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального округа Пуровский район государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 07 октября 2025 года.

Председательствующий Л.Д. Пасенко