В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

Дело № 33а-5531/2023

№ 2а-693/2023

Строка 198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 августа 2023 года судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего - судьи Кобзевой И.В.,

судей Андреевой Н.В., Калугиной С.В.,

при секретаре Батуркиной О.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 30 января 2023 года.

(судья районного суда Анисимова Л.В.).

Заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Кобзевой И.В., объяснения представителя ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО2, судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда

УСТАНОВИЛ

А :

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общем размере 10687,30 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации и со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 и 2020 годы.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику были направлены требования об уплате налога № 8328 от 11 февраля 2021 года, № 52701 от 31 октября 2021 года, № 81784 от 17 декабря 2021 года. Требования не исполнены в установленный срок.

11 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области по заявлению ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 407 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 31,22 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 9000 руб., пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 1249,08 руб., а всего 10687,3 руб., который отменен определением от 18 августа 2022 года.

Истец, с учетом уточнений, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 194 руб., пеню за период с 2 декабря 2020 года по 10 февраля 2021 года в размере 1,95 руб., пеню за период с 11 февраля 2020 года по 30 октября 2021 года в размере 9,35 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года в размере 19,12 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 213 руб., пеню за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 0,80 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4500 руб.; пеню по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 10 февраля 2021 года в размере 45,26 руб.; пеню по транспортному налогу за 2019 год за период 11 февраля 2021 года по 30 октября 2021 года в размере 216,85 руб.; пеню по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года в размере 489,39 руб., пеню по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 30 октября 2021 года в размере 480,70 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4500 руб.; пеню за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 16,88 руб., а всего задолженность в размере 10687,30 руб.

Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 30 января 2023 года заявленные ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа требования удовлетворены частично (л.д. 54,55-57).

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 30 января 2023 года отменить, как незаконное и необоснованное (л.д.72-73).

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Воронежской области от 27 декабря 2002 года № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом первой инстанции установлено, что с 6 декабря 2011 года на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «ГАЗ 3110» государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того, ФИО1 с 15 июля 2004 года является собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером 36:34:0203018:357, расположенной по адресу: <...> (л.д.11).

Налоговым органом ответчику за 2019 и 2020 годы начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № 37183808 от 3 августа 2020 года, № 31881785 от 1 сентября 2021 года (л.д. 16,17).

Так как начисленные суммы добровольно ответчиком уплачены в полном объеме не были, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № 8328 от 11 февраля 2021 года, которое подлежало исполнению в срок до 6 апреля 2021 года (л.д.18), № 52701 от 31 октября 2021 года, которое подлежало исполнению в срок до 20 декабря 2021 года (л.д. 21), № 81784 от 17 декабря 2021 года, которое подлежало исполнению в срок до 9 февраля 2022 года (л.д.27).

Указанные требования не были исполнены ответчиком, начисленные суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени не уплачены в установленные сроки, в связи с чем, по заявлению ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа мировым судьей судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 11 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 407 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 31,22 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 9000 руб., пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 1249,08 руб., а всего 10687,3 руб., который отменен определением мирового судьи 18 августа 2022 года связи с поданными ответчиком возражениями (л.д. 9).

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 194 руб., пени за период с 2 декабря 2020 года по 10 февраля 2021 года в размере 1,95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года за период с 11 февраля 2020 года по 30 октября 2021 года в размере 9,35 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 213 руб., пени за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 0,80 руб., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4500 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 10 февраля 2021 года в размере 45,26 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 11 февраля 2021 года по 30 октября 2021 года в размере 216,85 руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4500 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 16,88 руб., а всего 9698,09 руб., районный суд установил, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены, пришел к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в этой части при наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по оплате налога и пени в указанных суммах.

Отказывая в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года в размере 19,12 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года в размере 489,39 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 30 октября 2021 года в размере 480,70 руб., районный суд установил, что налоговым органом не представлены сведения о принятых мерах к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Судебная коллегия с такими выводами районного суда согласна, так как они сделаны на основании всесторонне и тщательно исследованных доказательств и фактически установленных обстоятельств, которым суд дал надлежащую правовую оценку при верном применении норм материального и процессуального права.

Обязанность по оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 год и 2020 год ФИО1 в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнил, в связи с этим судом обоснованно взыскана задолженность по данным налогам и суммы пени, начисленной на указанные задолженности.

Судебная коллегия соглашается с решением районного суда и в той части, которой отказано в удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года в размере 19,12 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года в размере 489,39 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 30 октября 2021 года в размере 480,70 руб. по следующим основаниям.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что административным истцом не представлено доказательств того, что заявленные к взысканию указанные суммы пени начислены на суммы задолженности по соответствующим налогам за 2017 и 2018 год, которые взысканы или взыскиваются.

При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для взыскания с ответчика указанных сумм пени является верным.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 об его неизвещении о дате и времени судебного заседания и ненаправлении в его адрес копии административного искового заявления несостоятельны и опровергаются материалами дела.

Так, из материалов дела следует, что судебное заседание по административному делу было назначено на 30 января 2023 года. В адрес ФИО1 направлялась судебная повестка о дате и времени судебного заседания, которая получена ФИО1 лично 24 января 2023 года, что подтверждается уведомлением (л.д.49).

При таких обстоятельствах ФИО1 был извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, при этом копия административного искового заявления направлена налоговым органом ФИО1 10 ноября 2022 года заказным письмом с почтовым идентификатором 80091178159023 (л.д.32) и согласно сведениям официального сайта «Почта России» получена адресатом 15 ноября 2022 года.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы, и не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и на выражение несогласия с постановленным решением, которое вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными.

Руководствуясь статьями 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 30 января 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

судьи коллегии: