Решение по делу № 2А-6334/2022 от 30.11.2022 | Промышленный районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

Дело №а- 6334/2022

УИД 26RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Воробьева В.А.,

при секретаре Ащибоковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указали, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик), ИНН №. Также в период с дата по дата осуществлял деятельность в качестве адвоката. ФИО1 был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц: за2018 год дата: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ - 6926,00 руб. по сроку уплаты дата. В связи снеисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога, ответчику начислены пени. Текущий остаток по пени составляет 5,80 руб.;за 2019 год дата:- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ - 6926,00 руб. по сроку уплаты дата. В связи снеисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога, ответчику начислены пени. Текущий остаток по пени составляет 386,99 руб..

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Также, в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от дата № заказной корреспонденцией.

Согласно налоговому уведомлению налогоплательщику произведено начисление суммы транспортного налога за 2020 год в размере 1784,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению от дата № налогоплательщику произведено начисление суммы транспортного налога за 2019 год в размере 1695,00 руб. В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога, ответчику начислены пени. Текущий остаток по пени составляет 70,93 руб.

Согласно налоговому уведомлению от дата № налогоплательщику произведено начисление суммы транспортного налога за 2020 год в размере 283,00 руб. Текущий остаток, с учетом переплаты в размере 2,62 руб., составляет 280,38 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата): за 2017 год в размере 20800,00 руб., пени - 144,82 руб., остаток задолженности 144,82 руб., за 2017 год в размере 23400,00 руб., пени - 3098,27 руб., остаток задолженности 3098.27 руб. за 2018 год в размере 21512,90 руб., пени - 129,08 руб., остаток задолженности 129.08 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени - 607,72 руб., остаток задолженности 607,72 руб.. за 2017 год в размере 4080,00 руб., пени - 28,40 руб., остаток задолженности 28,40 рус. за 2018 год в размере 4219,84 руб., пени - 25,32 руб., остаток задолженности 25,32 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанной задолженности по пени. налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов. пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на дата, срок уплаты до дата. В установленный требованием срок задолженность по пени по страховым взносам не уплачена в полном объеме. В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 409 НК РФ данный налог ежегодно уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2019 год в размере 225,00 _» руб.. за 2020 год в размере 788,00 руб., налогоплательщику были начислены пени в размере 0,45 руб. и 2,56 руб. соответственно. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дата № со сроком исполнения дата, от дата № со сроком исполнения дата, от дата № со сроком исполнения дата, от дата № со сроком исполнения дата. Однако до настоящего времени недоимка и задолженность по пени ФИО1 не погашена. Просили суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по налогам и задолженность по пени в сумме 10275 руб. 62 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, его явка не является обязательной и не признана судом таковой.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, причины неявки суду не известны.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик), ИНН № Также в период с дата по дата осуществлял деятельность в качестве адвоката.

Административный ответчик, ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Налог на доходы физических лиц

Согласно статье 207 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. При этом они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 228 НК общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

ФИО1 был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц: за2018 год дата: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами всоответствии со статьей 228 НК РФ - 6926,00 руб. по сроку уплаты дата. В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога, ответчику начислены пени. Текущий остаток по пени составляет 5,80 руб.; за 2019 год дата: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами всоответствии со статьей 228 НК РФ - 6926,00 руб. по сроку уплаты дата.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога, ответчику начислены пени. Текущий остаток по пени составляет 386,99 руб.;

Транспортный налог: Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Страховые взносы: В соответствии со ст. 432 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиесячастной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда адвокат фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса адвоката либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

За несвоевременное перечисление страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанной задолженности по пени. налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов. пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на дата, срок уплаты до дата.

В установленный требованием срок задолженность по пени по страховым взносам не уплачена в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 409 НК РФ данный налог ежегодно уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2019 год в размере 225,00 руб.. за 2020 год в размере 788,00 руб., налогоплательщику были начислены пени в размере 0,45 руб. и 2,56 руб. соответственно.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дата № со сроком исполнения дата, от дата № со сроком исполнения дата, от дата № со сроком исполнения дата, от дата № со сроком исполнения дата.

Однако до настоящего времени недоимка и задолженность по пени ФИО1 не погашена.

В связи с отсутствием оплаты, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ от дата №а-80/32-534/2022 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пени с ФИО1

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен (Определение об отмене судебного приказа от дата).

В порядке гл. 32 К АС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природе государства и государственной власти.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в байке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 Кодекса исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Таким образом, учитывая дату подачи настоящего административного иска в суд, срок для обращения с исковым заявление о взыскании задолженности по уплате налогов не пропущен.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 411 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогам и задолженность по пени в сумме 10275 руб. 62 коп. в том числе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1784 руб., пеня в размере 392,79 руб.

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1975,38 руб., пеня в размере 74,28 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1013 руб., пеня в размере 2,56 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата): пеня в размере 3372,17 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования1 за расчетные периоды, начиная с дата: пеня в размере 661,44 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 1000 руб. -на общую сумму 10275,62 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 411 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья копия верна: В.А.