Решение по делу № 2А-4760/2025 от 15.10.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016,2019-2022 гг., по налогу на имущество за 2016,2022 г., транспортному налогу за 2016,2020 г., пени.

Дело № 2а-4760/2025

50RS0042-01-2025-005760-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Кусочковой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Сергиев Посад к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016,2019-2022 гг., по налогу на имущество за 2016,2022 г., транспортному налогу за 2016,2020 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016,2019-2022 гг., по налогу на имущество за 2016,2022 г., транспортному налогу за 2016,2020 г., пени.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 4 717 руб., за 2019 г. – 3 249 руб., за 2020 г. – 3 249 руб., за 2021 г. – 3 249 руб., за 2022 г. – 3 465 руб., 516 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 200,24 руб., за 2022 г. – 1699 руб., 23 руб., по транспортному налогу за 2016 год – 509 руб., за 2020 год – 1 570 руб., пени, с учетом применения налоговом органом мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 26,77 руб., в сумме 15 068,15 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 07.02.2022 г. в размере 2740,36 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. в размере 2294,84руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 1792,34 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 1362,35 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 937,11 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 439,04 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 223,79 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 24,37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. за период с 02.12.2017 г. по 07.02.2022 г. в размере 177,73 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2017 г. по 07.02.2022 г. в размере 246,78 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 279,47 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 311,91 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 588,10 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 09.01.2022 г. в размере 16,40 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2012 г. за период с 01.12.2015 г. по 07.02.2022 г. в размере 87,69 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2013 г. за период с 01.12.2015 г. по 07.02.2022 г. в размере 112,36 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 г. за период с 02.12.2015 г. по 07.02.2022 г. в размере 112,88 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 г. за период с 01.05.2017 г. по 07.02.2022 г. в размере 68,31 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 г. за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 159,32 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 207,80 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 15 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в размере 3484,52 руб.

Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №354 Сергиево-Посадского судебного района от 14.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просил взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2016 г. – 4 717 руб., за 2019 г. – 3 249 руб., за 2020 г. – 3 249 руб., за 2021 г. – 3 249 руб., за 2022 г. – 3 465 руб., 516 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 200,24 руб., за 2022 г. – 1699 руб., 23 руб.,

- по транспортному налогу за 2016 год – 509 руб., за 2020 год – 1 570 руб.,

- пени - 15 068,15 руб.

Также просил суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Определением Сергиево-Посадского городского суда от 15.09.2025 года принят отказ административного истца ИФНС по г.Сергиеву Посаду от административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1570 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения извещались надлежащим образом, явка обязательной судом не признана.

Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником:

- транспортного средства <данные изъяты>, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ;

- здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;

- помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- 28/100 доли помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- за 2016 г.: земельный налог – 4 717 руб., налог на имущество – 539 руб., транспортный налог – 770 руб., налоговое уведомление №63888567 от 20.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г., реестр направления отсутствует (л.д.41);

- земельный налог за 2019 г. – 3 249 руб., налоговое уведомление №59757097 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г., реестр направления отсутствует (л.д.43);

- за 2020 г.: земельный налог – 3 297 руб., транспортный налог – 1 570 руб., налоговое уведомление №78580713 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г., реестр направления отсутствует (л.д.37);

- земельный налог за 2021 г. – 3 828 руб., налоговое уведомление №39430116 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.46,32);

- за 2022 г.: налог на имущество – 1 722 руб., земельный налог – 3 981 руб., налоговое уведомление №103893045 от 09.08.2023 г. в срок до 02.12.2023 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.36,31 оборот);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:

- требование № 3583 от 09.02.2018 г. об уплате транспортного налога, в том числе за 2016 г. – 770 руб., налога на имущество – 539 руб., земельного налога – 4 717 руб., срок исполнения требования установлен до 23.03.2018 г. (л.д.8).

- требование №60616 от 22.12.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. – 3 249 руб., срок исполнения требования установлен до 12.01.2021 г. выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.12,31),

- требование №60848 от 13.12.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 г. – 3 249 руб., 48 руб., транспортного налога за 2020 г. – 1570 руб., срок исполнения требования установлен до 11.01.2022 г. выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.9-11,31),

- требование №39703 от 14.12.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 г. – 3 249 руб., срок исполнения требования установлен до 10.01.2023 г. выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.13,31),

- требование № 15992 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 2 079 руб., налога на имущество физических лиц – 1246,24 руб., земельного налога – 19 181 руб., срок исполнения требования установлен до 11.09.2023 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.8,31).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 31 779,34 руб., в том числе задолженность:

- по земельному налогу за 2015 г. – 4556,1 руб., за 2016 г. – 4 717 руб., за 2017 г. – 4717 руб., за 2018 г. – 4717 руб., за 2019 г. – 3 249 руб., за 2020 г. – 3 249 руб., за 2021 г. – 3 249 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 200,24 руб., за 2018 г. – 1046 руб.,

- по транспортному налогу за 2016 год – 509 руб., за 2018 год – 1 570 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, что:

-задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 4 717 руб., налогу на имущество в размере 176 руб., пени в размере 108,49 руб. взыскано мировым судьей 234 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района от 04.08.2017 года по делу № 2а-1402/2017; сведения о предъявлении и об исполнении отсутствуют.

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1570 руб., по налогу на имущество за 2018 год – 1046 руб., по земельному налогу за 2018 год – 4747 руб., пени – 26,77 руб. была взыскана судебным приказом 2а-764/2020 от 04.06.2020 года. Исполнительное производство окончено 09.02.2022 г. в связи с фактическим исполнением.

- задолженность по земельному налогу за 2017 г. – 4747 руб., пени – 68,95 руб. взыскана судебным приказом 2а-2416/2019 от 13.09.2019 года, сведения о предъявлении и об исполнении отсутствуют.

В соответствии с п.3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Поскольку срок для предъявления судебных приказов 2а-2416/2019, 2а-1402/2017 истек (доказательств обратного Инспекцией не представлено), оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 4556,1 руб., за 2017 год – 4717 руб., у налогового органа не имелось.

Постановлением судебного пристава исполнителя Сергиево-Посадского РОСП от 09.02.2022 года судебный приказ 2а-764/2020, которым взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1570 руб., по налогу на имущество за 2018 год – 1046 руб., по земельному налогу за 2018 год – 4747 руб., пени – 26,77 руб. исполнен фактическим исполнением 09.02.2022 года.

В силу ч.5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года устанавливающей возможность зачета налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам допускалась только в отношении сумм излишне уплаченного налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для зачета поступивших платежей в счет уплаты иной, ранее возникшей задолженности. Денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного акта, подлежат распределения в счет исполнения такого акта. Обратное противоречит самой сущности судебного акта и обязанности должностных лиц по его исполнению.

Учитывая вышеизложенное, принимая о внимание погашение задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу за 2018 год в 2022 году (т.е. до 01.01.2023 года), оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1570 руб., по налогу на имущество за 2018 год – 1046 руб., по земельному налогу за 2018 год – 4747 руб., у налогового органа не имелось, обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 прекращена в связи с исполнением. ( ст. 418 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу за 2016 г. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2016 г. – 23.09.2018 г. (6 месяцев с даты указанной в требовании).

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по налогам за 2016 г. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 509 руб., по земельному налогу за 2016 г. – 4717 руб., по налогу на имущество за 2016 г. – 200,24 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по налогам за 2016 г. и соответствующих пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Задолженность за 2019,2020,2021 год составила 9747 руб. (3249+3249+3249), т.е. право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по указанный период у Инспекции имелась до 12.07.2024 года (6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока.).

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2019-2021 гг. не истек, в связи с чем указанная задолженность обосновано вошла в ЕНС налогоплательщика.

Кроме того, по состоянию на 31.12.2022 года срок уплаты налога за 2022 год не наступил, в связи с чем, увеличение отрицательного сальдо с 02.12.2023 года на сумму задолженности по налогу на имущество в размере 1 722 руб., по земельному налогу – 3 981 руб. соответствует требованиям закона.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №354 Сергиево-Посадского судебного района от 14.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что налоговый орган обращался в суд с административным иском о взыскании задолженности налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2016-2022 годы, пени 30.05.2024 г. (направлено через портал «Электронное правосудие» - 30.05.2024 г.), М-3100/2024, т.е. с соблюдением срока после обращения к мировому судье. Определениями суда от 04.06.2024 года административный иск был оставлен без движения, 01.07.2024 года был возвращен, поскольку административный истец в установленный судом срок не устранил недостатки. С настоящим иском ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 23.07.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока, суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, расцениваются как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2022 гг., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 15 450 руб.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 15 068,15 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 4747 руб., по транспортному налогу за 2016 г. – 509 руб., налогу на имущество за 2016 г. – 200,24 руб., а также истечение срока для предъявления судебных приказов 2а-2416/2019 от 13.09.2019 года (земельный налог за 2017 год), 2а-1402/2017 от 04.08.2017 года (налог на имущество, земельный налог за 2015 год) к исполнению, оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется.

Положения ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается письменными пояснениями административного истца, что задолженность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам за 2018 год была взыскана судебным приказом 2а-764/2020 от 04.06.2020 года, который исполнен 09.02.2022 года., транспортный налог за 2020 год был оплачен – 09.01.2022 года.

Таким образом, требование об уплате пени по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам за 2018 г. должны быть выставлены не позднее 09.05.2022 года, по транспортному налогу за 2020 год – не позднее 09.04.2022 года.

Нарушение срока выставления требования на уплату пени не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов за 2018, транспортному налогу за 2020 год истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ.

Доказательств, подтверждающих применение принудительных мер к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2015,2019 г., по налогу на имущество за 2012-2014,2020 г., по земельному налогу за 2014 г. административным истцом не представлено.

Таким образом, оснований для взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015,2019, 2020 г., налога на имущество за 2012-2014,2020 г., земельного налога за 2014 г. на общую сумму 14380,95 руб. суд не находит. В указанной части, требования административного истца подлежат отклонению.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2019-2021 гг., то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 687,20 руб., в том числе за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 439,04 руб.; за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 223,79 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 24,37 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 9 767 руб.

Пени: 1 030,75 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

498,12

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

60,88

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

132,83

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

177,76

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

161,16

Сумма задолженности: 15 450 руб. ( со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Пени: 535,60 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

123,60

18.12.2023 – 05.02.2024

50

16

300

412,00

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 05.02.2024 года в размере 1566,35 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1880 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС по г. Сергиев Посад к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016,2019-2022 гг., по налогу на имущество за 2016,2022 г., транспортному налогу за 2016 г., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 1722 руб., по земельному налогу за 2019-2022 гг. – 13 728 руб., пени за период со 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 2253,55 руб.

Во взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 4717 руб., по транспортному налогу за 2016 год – 509 руб., по налогу на имущество за 2016 год – 200,24 руб., пени в сумме 12 814,60 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1880 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 октября 2025 года.

Судья Л.В. Сергеева