УИД 23RS0044-01-2025-001604-90

Дело № 2а-1713/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 09 июля 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Мартыненко К.А.,

при секретаре судебного заседания Щербатой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к Костогрызу ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере <данные изъяты> рубля, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере <данные изъяты> рубль и пене в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, общая сумма взыскания задолженности составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В обоснование административного искового заявления указал, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубль за налоговые периоды 2019, 2020, 2022 годы; земельный налог в размере <данные изъяты> рубля за налоговые периоды 2021, 2022 годы; пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ год за налоговый период 2022 год. В связи с неисполнением налоговых обязательств в установленные законом сроки в отношении налогоплательщика исчислены пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек. Налогоплательщику почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ год. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № (партия №) внутренних почтовых отправлений. Ввиду неисполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 196 Северского района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей на основании заявления налогового органа вынесен приказ по делу №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Северский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление налогового органа возвращено, согласно которому административный истец не лишен права на повторное обращение в суд с административным исковым заявлением о том же предмете спора в установленном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 11 по Краснодарскому краю не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания суду не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

За 2021 год ФИО1 начислен земельный налог на указанный участок, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год ФИО1 начислен земельный налог на указанный участок, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Также ФИО1 является собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

За 2019 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на указанное недвижимое имущество, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, за 2021 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на указанное недвижимое имущество, со сроком уплаты не позднее до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на указанное недвижимое имущество, со сроком уплаты не позднее до ДД.ММ.ГГГГ/

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой обозначено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01.01.2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращению взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Судом установлено, что налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено решение №, принятое налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ, то есть с соблюдением сроков, предусмотренных пунктами 3,4 указанной статьи (с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных взаимоотношений), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. Заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В связи с неуплатой налога, административный истец ДД.ММ.ГГГГ, обратился к мировому судье судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Костогрыза ФИО6 в пользу МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженности в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а также расходов по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> рублей.

Административное исковое заявление по взысканию задолженности с ФИО1 согласно отметки, поступило в Северский районный суд Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административный истец обращался с аналогичным административным иском в Северский районный суд Северский районный суд Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Северского районного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 возвращено.

Поскольку МИФНС № 11 по Краснодарскому краю ранее обращалось с этим же административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд полагает правомерным восстановить административному истцу пропущенный срок.

Представленный налоговым органом расчет налога и пени судом проверен и принят, поскольку он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

Принимая во внимание изложенное, и учитывая, что ответчиком не представлены доказательства в подтверждение оплаты задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу о правомерности требований Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю и взыскании с Костогрыза ФИО7 суммы задолженности по земельному налогу за 2021-2022 года в размере <данные изъяты> рубля; по налогу на имущество за 2019-2022 года в размере <данные изъяты> рубль; пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере <данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к Костогрызу ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Костогрыза ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС № 11 по Краснодарскому краю задолженность по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере <данные изъяты> рубля, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере <данные изъяты> рубль и пене в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, а всего взыскать <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Костогрыза ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года.

Председательствующий К.А. Мартыненко