Дело № 2а-2622/2022

УИД 26RS0030-01-2022-003534-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2022 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Дышековой Ю.Н., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени в общей сумме 52 275,10 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 85 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,10 руб.; налог на НДФЛ за 2020 год в размере 52 000 руб., пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб..

В обоснование заявленных требований указывают, что налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» в отношении ФИО2 представлена информация, согласно которой ФИО2 в 2020 году получен доход 400 000 руб., облагаемых налогом по ставке 13 %, который исчислен НДФЛ в размере 52 000 руб.. Данный налог не был удержан налоговым агентом. На основании указанной информации инспекцией в отношении ФИО2 сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме 52 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику также было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Также, согласно сведений, полученных Инспекцией, в порядке статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик владел на праве собственности недвижимым имуществом, и следовательно на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц на объект недвижимости: квартира, адрес: 357341, Россия, <адрес>, 15, кадастровый №, площадь 31,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362, 396, 408 НК РФ исчислил налог на имущество физических лиц и направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок установленные законодательством. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 85 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику также было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое также до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного просили суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца задолженность по уплате обязательных платежей и пени в общей сумме 52 275,10 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 85 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,10 руб.; налог на НДФЛ за 2020 год в размере 52 000 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб..

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда <адрес>, а также заказным письмом с уведомлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представлено, заявлений с просьбами об отложении рассмотрения настоящего дела не поступало. В материалах дела имеются письменные возражения ответчика, согласно которым административные исковые требования в части взыскания недоимки по НДФЛ в размере 52 000 руб., не признавала. В части взыскания налога на имущество физических лиц в размере 85 руб. признала, относительно пени по налогу на имущество физических лиц указывает на пропуск срока для взыскания.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям о доходах, поступившим в Инспекцию, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» в отношении ФИО2 представлена информация, согласно которой ФИО2 в 2020 году получен доход 400 000 руб., облагаемых налогом по ставке 13 %, который исчислен НДФЛ в размере 52 000 руб.. Данный налог не был удержан налоговым агентом.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании информации, предоставленной налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности», Инспекцией в отношении ФИО2 сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме 52 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику также было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 52 000 руб. до настоящего времени в бюджет не уплачена.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 Налогового Кодекса РФ).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 85 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику также было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое также до настоящего времени не исполнено.

Налоговым органом было сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме 52 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности, в его адрес было направлено требование № об оплате налоговой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения вышеназванных документов (налогового уведомления и требования) ФИО2 при рассмотрении дела не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 на взыскание налогов с физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов за расчетный период в размере 52 275,10 руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумму задолженности по уплате налогов с физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов за расчетный период в размере 52 275,10 руб..

Таким образом, административный истец в установленный 48 Налоговым кодексом РФ срок обратился к ФИО2 о взыскании налога за НДФЛ, в связи с чем исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 000 руб. подлежат удовлетворению.

При этом, с учетом даты обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ (в т.ч. к мировому судье по вопросу вынесения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ) срок по требованиям о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 85 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,10 руб. является истекшим.

В силу абз. 4 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Административный истец с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности не обращался и такая просьба не содержится в исковом заявлении.

Истец не принял в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с ответчика и оснований для восстановление пропущенного срока материалы дела не содержат.

Учитывая, что вышеназванные нормы Налогового кодекса РФ возлагают на налоговый орган обязанность по направлению в предусмотренные законом сроки налогового уведомления и налогового требования, суд полагает невозможным возложение на налогоплательщика негативных последствий искусственного увеличения срока взыскания налога, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 85 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,10 руб..

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к ним расчета задолженности, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 000 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб..

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимки № содержало сведения о пене, начисленной на момент его направления, в размере, заявленном ко взысканию, пеня рассчитаны верно.

Поскольку административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то срок предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не истек, как не истек срок обращения в суд с рассматриваемым исковым заявлением после отмены судебного приказа по заявлению должника.

Учитывая, что за налогоплательщиком ФИО2, как за плательщиком налогов, числилась задолженность по налогу за НДФЛ, суд приходит к выводу, что указанная пеня в размере 182 руб., подлежит начислению.

На основании изложенного, суд считает, что требования, заявленные административным истцом Межрайонной ИФНС России № <адрес> о взыскании обязательных платежей с ФИО2, подлежат удовлетворению частично.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени в сумме 52 182 руб., то с административного ответчика в пользу бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 1 765,46 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 218-227 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края СССР (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по уплате налога в общей сумме 52 182 (пятьдесят две тысячи сто восемьдесят два) рублей 00 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 000 руб., пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб..

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 85 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,10 руб. отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края СССР (ИНН <***>) в бюджет Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 1 765 (одна тысяча семьсот шестьдесят пять) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2022 года.

Судья Ю.Н. Дышекова