Решение по делу № 2А-2768/2023 от 26.07.2023

Дело № 2а-2768/2023

74RS0017-01-2023-002860-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Кураксиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее МИФНС № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3 323 руб. 03 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 29 коп. (л.д. 5-7).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортного средства, которые в соответствии со ст.ст. 358, 401 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность, в связи с чем начислена пеня. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов начислена пеня по налогу на имущество. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено. Ранее мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который был отменён определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца МИФНС № 21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 53).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом (л.д. 50, 54).

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Так, согласно материалам дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 47).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признаётся, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признаётся его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем транспортного средства – легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с., на который была исчислена недоимка по транспортному налогу с учётом перерасчётов в общей сумме 3 323 руб. 03 коп., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 356 руб. 08 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 966 руб. 95 коп. (л.д. 9 – сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, л.д. 49 – карточка учёта транспортного средства, л.д. 15-21 – налоговые уведомления).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введённого на территории Челябинской области с 01.01.2003 г. Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» (далее Закон о транспортном налоге).

В силу ст. 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. включительно – 20 руб. в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 17, 18, 21, 24 – налоговые уведомления).

Налоговым органом исчислен налог на имущество в общей сумме 4 062 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 964 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 082 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 руб. (л.д. 17, 18, 21, 24 – налоговые уведомления).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. Объект недвижимости, находящийся в собственности административного ответчика, является объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на квартиры, части квартир в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Срок уплаты налога в соответствии со ст. 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 186 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 964 руб. Указанные суммы начисленных налогов необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с учётом перерасчёта в сумме 19 500 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 964 руб. Указанные суммы начисленных налогов необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с учётом перерасчёта в сумме 51 750 руб. Указанную сумму начисленных налогов необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с учётом перерасчёта в сумме 24 750 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 082 руб. Указанные суммы начисленных налогов необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с учётом перерасчёта в сумме 3 000 руб. Указанную сумму начисленного налога необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 500 руб. Указанную сумму начисленного налога необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 886 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 989 руб. Указанные суммы начисленных налогов необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов в полном объёме в установленный срок не была исполнена.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налогов на сумму недоимки начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 29 коп.

Указанная сумма начисленной пени подтверждается расчётом, предоставленным административным истцом (л.д. 11, 23).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику было направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 10 500 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 37 руб. 98 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере 989 руб., пеню по налогу на имущество в сумме 5 руб. 29 коп.

Как следует из искового заявления, налоговым органом произведены перезачёт сумм задолженности по транспортному налогу. Остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 356 руб. 08 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 966 руб. 95 коп.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени не уплачена.

Каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и пени административным ответчиком суду не представлено, суммы начисленных налога и пени не оспорены.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 21 обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 3 328 руб. 04 коп. (л.д. 40-43).

ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанному заявлению был вынесен судебный приказ (л.д. 44), который в связи поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 45) ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был отменён (л.д. 46).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд считает, что в судебном заседании нашло подтверждение то обстоятельство, что ФИО1 в установленный срок не была исполнена обязанность по оплате налогов, при этом налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 3 323 руб. 03 коп., пеня по налогу на имущество в размере 5 руб. 29 коп., а всего 3 328 руб. 32 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №), зарегистрированному по адресу<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу в размере 3 323 руб. 03 коп., пеню по налогу на имущество в размере 5 руб. 29 коп., а всего 3 328 (три тысячи триста двадцать восемь) руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2023 года.