Решение по делу № 2А-1795/2023 от 27.10.2023

Дело № 2а-1795/23

18RS0023-01-2023-001619-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2023 года г.Сарапул УР

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Голубева В.Ю.,

при секретаре Кузнецовой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Заявленные требования мотивированы тем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Удмуртской Республике на основании Приказа Управления ФНС по Удмуртской Республике от 09.02.2023 № 01-1-03/23@ с 29.05.2023 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике. На основании п.2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. Таким образом, Управление ФНС по УР является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной № 5 по Удмуртской Республике.

ФИО1 с 29.05.2023 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учета в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике (до 29.05.2023 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике) и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органом, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок к ним, государственной регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налога на имущество физических лиц.

Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ. В соответствии со ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2017,2018, 2019 по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: жилой дом по адресу: <адрес> Сарапул, кадастровая стоимость 81312 руб., 1/6 доля.

Согласно решению органов местного самоуправления, ставки по налогу на имущество физических лиц установлены в размере 0,1 %. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена.

Сумма налога за 2017,2018,2019 составила 40 руб. Расчет налога составлен в соответствии со ст. 408 НК РФ: (81312 руб. х 0,1% /6) + (81312 руб. х 0,1% /6)+(81312 руб. х 0,1% /6- 2руб. льгота с 21.11.2019).

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. По требованию № 20174 за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 сумма пени составила 0,73 руб.; по требованию № 3963 за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 сумма пени составила 0,11 руб.; по требованию 40077 за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 сумма пени составила 0,01 руб.; по требованию № 34979 за период с 10.01.2020 по 13.11.2020 сумма пени составила 0,74 руб.; по требованию № 45465 за период с 24.06.2019 по 30.12.2019 сумма пени составила 0,62 руб.

Также ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу согласно ст. 388 НК РФ. ФИО1 по данным, представленным Управление Федеральной регистрационной службы УР в Межрайонную ИФНС России № 5 по УР имеет в собственности земельные участки.

Указанные земельные участки являются объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно.

Перечень облагаемого имущества и земельных участков, строки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражены в налоговом уведомлении: земельный участок по адресу: ул. Попова, д.3, г.Сарапул, кадастровая стоимость 270112 руб. 1/6 доля.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентом отношении от кадастровой стоимости участка – 0,3%.

Сумма по земельному налогу за 2017, 2018,2019 составила 374 руб. Расчет налога (270112 руб. х 0,3% /6)2017 + (270112 руб. х 0,3 % /6) 2018 + (270112 - 45019 руб. налоговый вычет х 0,3 /6 – 9,00 руб. льгота) 2019

В установленный срок налогоплательщик не исполнил требования. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет. На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. По требованию № 20174 за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 сумма пени составила 7,03 руб.; по требованию № 3963 за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 сумма пени составила 1,08 руб.; по требованию № 40077 за период с 02.12.2020 по 13.11.2020 сумма пени составила 7,14 руб.; по требованию № 45465 за период с 24.06.2019 по 30.12.2019 сумма пени составила 5,91 руб.

Во исполнение п.3 ст. 363, абз.3 п.п.1,4 ст. 397, п.п.1,2 ст. 409 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщиков – физических лиц направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок указанные в налоговом уведомлении.

В связи с наличием недоимки по налогам, налоговым орган на основании ст.ст. 69,70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет.

Ссылаясь на указанные обстоятельства административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому платежу в размере 437,44 руб. КБК 18201061201010000510, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 40 руб., пени в размере 2,21 руб., по земельному налогу в размере 374 руб., пени в размере 21,23 руб.

Административный ответчик ФИО1 на указанное административное исковое заявление направил возражения в которых указал, что с требованиями налогового органа не согласен по следующим основаниям. Он не является «физическим лицом»; его нет в списке граждан «Российской Федерации»; он не выходит из гражданства СССР; он является пенсионером по старости; п.5 ст.12 часть 2 и п.2 ст. 18 части 1 НК РФ «Все налоги и страховые взносы отменяются Налоговым кодексом РФ»; п.7 ст.3 НК РФ «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актом законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика»; Министерство финансов РФ письмо от 24.09.2018 года № 03-03-08/68090 «указанный пункт, установивший, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Кодексом и применяются непосредственно. Толкование для их реализации не требуется. Заместитель директора Департамента ФИО2; мировой судья И.А. Юшков 21 января 2020 года вынес Определение. В котором отменил судебный приказ о взыскании с него налогов и сборов. А также разъяснил заявителю, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением. Однако, заявитель обратился в суд 19.06.2023 (спустя 3 года и 5 месяц). Тем самым пропустил срок исковой давности. По указанным основаниям просит суд отказать истцу в исковых требованиях. (л.д.32).

В отзыве на указанные возражения административного ответчика, налоговый орган указал, что в соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ физические лица – это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Иначе говоря, под физическим лицом понимается любой человек (гражданин, иностранный гражданин, либо без гражданства). Признанием физического лица нив коей мере не зависит от возраста гражданина, его физического лица ни в коей мере не зависит от возврата гражданина, его физического или психического состояния. В целях проведения налогового контроля физического лица, физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 83 НК РФ). Правовой статус личности – это признанная Конституцией и другими законодательными актами, в том числе и Налоговым кодексом РФ совокупность прав и обязанностей граждан. Физическое лицо – это каждый правоспособный и дееспособный гражданин страны. В связи с тем, что в собственности у ФИО1 находятся объекты налогообложения (земельный участок и жилой дом), он состоит в качестве налогоплательщика на налоговой учете в качестве физического лица.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате налога должна быть исполнены в срок, установленный в соответствии с Кодексом.

Управление отмечает, что не является предметом правового регулирования пункта 5 и иных положений статьи 12 Налогового кодекса отмена конкретных налогов и сборов в Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 12 НК РФ федеральный, региональные и местные налоги отменяются Кодексом. Тем самым определено, что любой из предусмотренных системой налогов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог может быть отменен исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, личные убеждения о признании или не признании себя физическим лицом, позиция по иным вопросам, не имеют значения для исполнения конституционных обязанностей как налогоплательщика-физического лица, в связи с нахождением имущества на территории Российской Федерации. Довод налогоплательщика об истечении срока для обращения с исковым заявлением, налоговый орган считает необоснованным. В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. По раннему требованию № 20174 от 24.06.2019 со сроком исполнения до 27.08.2019 налоговый орган имеет право обратиться в мировой судебный участок с заявлением о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ по 27.02.2023. Судебный приказ вынесен 12.10.2022 № 2а-4562/22, то есть в пределах шести месяцев и трехлетнего срока. Определение об отмене данного судебного приказа вынесено 06.02.2023, в соответствии КАС РФ налоговый орган обращается в городской суд в порядке гл. 32 КАС РФ, на основании п.3 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня вынесения определения (то есть по 06.08.2023). Административное исковое заявление поступило в Сарапульский городской суд 26.07.2023. Таким образом, сроки для направления заявления о взыскании налоговым органом соблюдены. (л.д.36).

В ходе рассмотрения дела, административным истцом были уточнены исковые требования в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности в размере 0,50 руб., о чем суду представлено заявление.

Уточнив требования налоговый орган просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в общей размере 436,94 руб. (КБК 18201061201010000510) в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 40,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 руб.; земельный налог с физических лиц в размере 373,50 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 21,23 руб. (л.д.43).

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по УР, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный истец документы об уважительной причине неявки представителя не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями административного истца не согласился. Суду пояснил, что у него маленькая пенсия, и таким как он должны доплачивать или освободить от уплаты налога. Он является собственником 1/6 доли на земельный участок с 2014 года, и с 2016 года является собственником 1/6 доля на жилой дом. Является пенсионером с мая 2020 года.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового период отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящий статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из выписки из ЕГРН от 11.10.2023, ФИО1 является собственником 1/6 доли жилого дома по адресу: <адрес> (л.д.55-58).

Таким образом, в силу вышеизложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Сарапульской городской Думы от 20 ноября 2014 г. № 5-564 (Об установлении на территории муниципального образования «Город Сарапул» налога на имущество физических лиц» (в ред. Решения № 4-631 от 27.06.2019) ставки налога на имущество физических лиц в размере 0,1 процента.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2017, 2018, 2019 годах по сведениям, имеющимся в Управлении Федеральной налоговой службы России по УР по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: 1/6 доля жилого дома по адресу: ул. Попова, д.3, г. Сарапула, кадастровой стоимостью 81312 руб.

Как следует из расчета налогового органа, составленного в соответствии со ст. 408 НК РФ (81312 руб. х 0,1 % /6) + (81312 руб. х 0,1 % /6) + (81312 руб. х 0,1 % /6 – 2 руб. льгота 21.11.2019), сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 на 2017, 2018, 2019 годы, составила 40,00 руб.

Указанный расчет, представленный истцом, судом проверен и принимается за основу.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок, оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена.

Задолженность плательщика по оплате налога составляет 40,00 руб.

Налогоплательщик ФИО1 является также плательщиком по земельному налогу согласно ст. 388 НК РФ

Как следует из выписки из ЕГРН от 11.10.2023, ФИО1 является собственником 1/6 доли земельного участка по адресу: <адрес> (л.д.59-66).

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Решением Сарапульской городской Думы № 2-449 от 28.06.2018 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. была установлена налоговая ставка в размере 0,3 %

Объектом налогообложения по земельному налогу в 2017, 2018, 2019 годах по сведениям, имеющимся в Управлении Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: 1/6 доля земельного участка по адресу: ул. Попова, д.3, г. Сарапула, кадастровой стоимостью 270112 руб.

Как следует из расчета налогового органа, составленного в соответствии со ст. 408 НК РФ (270112 руб. х 0,3 % 6) 2017 г. + (270112 руб. х 0,3 % 6) 2018 г. + (270112 руб. – 45019 руб. налоговый вычет х 0,3 % 6 – 9,00 руб. льгота) 2019г. ) сумма земельного налога подлежащая уплате ФИО1 составила 374,00 руб.

Указанный расчет, представленный истцом, судом проверен и принимается за основу.

Вместе с тем, сумма указанного налога плательщиком была частично погашена на сумму 0,50 руб., как следует из ходатайства налогового органа об уменьшении исковых требований, (л.д.43) и подтверждается сведениями АИС Налог по состоянию на 09.10.2023, в отношении налогоплательщика ФИО1 ФИО7, №. (л.д.44).

Следовательно, задолженность плательщика по оплате земельного налога настоящее время составляет 373,50 руб.

В установленный законодательством срок оплата земельного налога плательщиком не произведена.

14.08.2018 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 41946474 о необходимости в срок не позднее 03.12.2018 года уплатить следующие налоги за 2017 год: земельный налог в сумме 135,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 14,00 руб. (л.д.15). Указанное уведомление направлено ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1

04.07.2019 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 18678310 о необходимости в срок не позднее 02.12.2019 года уплатить следующие налоги за 2018 год: земельный налог в сумме 135,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 14,00 руб. (л.д.17). Указанное уведомление направлено ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1

03.08.2020 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 30711029 о необходимости в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (то есть, не позднее 01.12.2020) уплатить следующие налоги за 2019 год: земельный налог в сумме 104 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 12,00 руб. (л.д.19). Указанное уведомление направлено ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом начислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями).

Как следует из требования № 20174, по состоянию на 24.06.2019 за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу в размере 135,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 14,00 руб., на указанную недоимку начислены пени по земельному налогу в размере 7.03 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 0,73 руб. Указанную задолженность следовало погасить до 27.08.2019. (л.д.14).

Как следует из требования № 3963, по состоянию на 10.01.2020 за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу в размере 135,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 14,00 руб., на указанную недоимку начислены пени по земельному налогу в размере 1,08 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 0,11 руб. Указанную задолженность следовало погасить до 11.02.2020. (л.д.16).

Как следует из требования № 40077, по состоянию на 07.12.2020 за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу в размере 104,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 12,00 руб., на указанную недоимку начислены пени по земельному налогу в размере 0,07 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 0,01 руб. Указанную задолженность следовало погасить до 12.01.2021. (л.д.18).

Как следует из требования № 34979, по состоянию на 13.11.2020 за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу в размере 135,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 14,00 руб., на указанную недоимку начислены пени по земельному налогу в размере 7,14 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 0,74 руб. Указанную задолженность следовало погасить до 15.12.2020. (л.д.20).

Как следует из требования № 45465, по состоянию на 30.12.2012 за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу в размере 135,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 14,00 руб., на указанную недоимку начислены пени по земельному налогу в размере 5,61 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 0,62 руб. Указанную задолженность следовало погасить до 31,01.2020. (л.д.21).

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2017, 2018, 2019 год налогоплательщиком уплачена не была.

Требования № 20174, 3963,40077, 34979, 54565 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в указанные в требованиях сроки, направлено ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.22)

Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, суммы налогов и пеней – не уплачены, указанные суммы подлежат взысканию в ответчика.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой ФИО1 налоговой задолженности, налоговым органом были начислены пени, расчет которых приведен административным истцом в иске.

Так, по требованию № 20174 за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 начислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,73 руб., по уплате земельного налога в размере 7,03 руб.

По требованию № 3963 за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 начислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,11 руб., по уплате земельного налога в размере 1,08 руб.

По требованию № 40077 за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 начислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,01 руб., по уплате земельного налога в размере 0,07 руб.

По требованию № 34979 за период с 10.01.2020 по13.11.2020 начислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,74 руб., по уплате земельного налога в размере 7,14 руб.

По требованию № 45465 за период с 24.06.2019 по 30.12.2019 начислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,62 руб., по уплате земельного налога в размере 5,91 руб.

Суд проверил и соглашается с расчетом суммы пени, считает, что расчет пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты (общий период просрочки 04.12.2018 по 13.11.2020) и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 года вводится единый налоговый платеж. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 436,94 рублей.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 03.07.2016, действующей на момент возникновения обязательств по раннему требованию), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

Самым ранним требованием является требование от 24.06.2019 года № 20174, которым установлен срок уплаты до 27.08.2019 года; сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с 27.08.2022 года – до 27.02.2023 года включительно.

Как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 05.10.2022 года. (л.д. 67).

12.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики вынесен судебных приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. (л.д. 68).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики от 06.02.2023, судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. (л.д.71).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.07.2023, то есть, в пределах установленного законодательством срока.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными и обоснованными.

При этом, содержащиеся в возражениях административного ответчика доводы об отмене всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов в силу положений пункта 5 статьи 12 и п.2 ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации, основаны на ошибочном толковании административным ответчиком норм материального права. Указанной нормой Налогового кодекса Российской Федерации определен законодательный порядок отмены налоговых платежей. Между тем, предусмотренные положениями Налогового кодекса Российской Федерации налоги, в том числе налог на имущество физических лиц и транспортный налог являются действующими и подлежат уплате налогоплательщиками. Каких-либо противоречий или неясности, которые должны толковаться в пользу налогоплательщика, не имеется.

ФИО1 является гражданином Российской Федерации, что подтверждается копией паспорта № представленной в материалы дела. (л.д.41). Кроме того, как следует из информации отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике от 17.10.2023, ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости с 21.05.2020 в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 400 –ФЗ «О страховых пенсиях». (л.д.53). С указанного периода времени налоговые платежи по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ФИО1 не начисляются.

Доводы административного ответчика об отсутствии его в списке граждан Российской Федерации, и невыходе его из гражданства СССР, подлежат отклонению как несостоятельные и основанные на личных умозаключениях административного ответчика, не влекущие освобождение его от уплаты законно установленных налогов.

По изложенным обстоятельствам административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы о Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, единый налоговый платеж в сумме 436,94 руб., в том числе:

40 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017-2019 г.;

2,21 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц по 07.12.2020;

373,50 руб. - земельный налог с физических лиц за 2017-2019 г.;

21,23 руб. - пени по земельному налогу с физических лиц по 07.12.2020.

Реквизиты дал перечисления: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017009383, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, р/с <***>, к/с 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2023 года.

Судья В.Ю.Голубев