Решение по делу № 2А-4941/2025 от 24.11.2025 | Советский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-4941/2025

03RS0007-01-2025-007494-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Васильевой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4941/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ней числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 02.12.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 8293,00 рублей, которое не погашено. По состоянию на 25.08.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 71931,63 рублей, в том числе налог в размере 68122,82 рублей, пени в размере 3808,81рублей.

Административный истец суд взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 71931,63 рублей, в том числе недоимку по:

-налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2024 год в размере 8100 рублей,

-налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 7239,00 рублей,

-налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1054,00 рублей,

-налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год в размере 2229,82 рублей,

-страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500,00 рублей;

-пени в размере 3808,81 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседаниене явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения иска.

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-квартиры по адресу: ... кадастровый ..., площадь 45,3, дата регистрации права 27.03.2023,

-квартиры по адресу: ... кадастровый ..., площадь 57,2, дата регистрации права 25.11.2014, дата утраты права 20.03.2023,

-здание гаража на 35 автомашин, по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 1211,8 кв.м., дата регистрации права 07.06.2023.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 12.09.2023 по 21.01.2025 года и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Согласно сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 21.01.2025 административный ответчик прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023-2024 гг., которые оплачены не в полном объеме.

Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками согласно статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 29.10.2012 №592-З «О патентной системе налогообложения в Республике Башкортостан».

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 24.08.2024 №162644779 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (пени) в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование №20835 по состоянию на 21.12.2024г.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования №20835 от 21.12.2024г. составила 8403,3 руб., то есть не более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до 05.02.2025г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 25.08.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 71931,63 рублей, в том числе налог в размере 68122,82 рублей, пени в размере 3808,81рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налога в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2024 год в размере 8100 рублей,

-налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 7239,00 рублей,

-налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1054,00 рублей,

-налога взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год в размере 2229,82 рублей,

-страховых взносов, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500,00 рублей;

-пени в размере 3808,81 рублей.

Согласно письма налогового органа от 06.10.2025 №21-26/32427@ после 25.08.2025 на ЕНС ФИО1 поступил следующий платеж в размере 235,91 рублей, который распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших доходы, уменьшенные на величину расходов за 2024 год. То есть налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год подлежит взыскания с ответчика в размере 1993,91 рублей (2229,82 руб.-235,91 руб.).

По состоянию на 10.02.2025г. сумма отрицательного сальдо по пени составила 3808,81 руб. (расчет пеней приложен к иску), из которой в отношении пени приняты меры взыскания на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 по Советскому району г.Уфы от 28.02.2025 №2а-612/2025, судебный приказ отменен, недоимка заявлена в настоящем административном деле.

Между тем, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Советскому району г.Уфы от 28.02.2025 №2а-612/2025 взыскана задолженность по за счет имущества физического лица за период с 2023 года по 2024 годы в размере 81702,91 рублей, в том числе по налогам в размере 77888,00 рублей, пени в размере 3814,91 рублей.

Следовательно, сведений о принятии мер взыскания пенеобразующей недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2025 год в размере 3029,08 рублей налоговым органом суду не представлено.

Пенеобразующая недоимка по УСН за 2024 год в размере 1800 рублей, по УСН за 2023 год в размере 58352 рубля, по страховым взносам за 2023 год в размере 1170 рублей, по страховым взносам за 2025 год в размере 3029,08 рублей не заявлена ко взысканию в рамках настоящего административного дела, как это указано в расчете пени, представленному по запросу суда. Следовательно, оснований для взыскания пени, начисленную на указанную задолженность у суда не имеется.

На запрос суда о мерах принятых ко взысканию либо добровольной уплате данной недоимки, налоговым органом ответ с учетом положений части 2 статьи 62 КАС РФ не предоставлен.

Следовательно, пени подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1656,78 рублей (181,44р.+12,55 руб.,+38,66 руб.+354,71 руб.+1108,8 руб.).

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Советскому району г.Уфы от 28.02.2025г. по делу №2а-612/2025 взыскана задолженность в общем размере 81702,91 руб.

Определением мирового судьи от 06.08.2025 года указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 05.09.2025 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы на основании судебного приказа №2а-612/2025 от 28.02.2025 возбуждено исполнительное производство №302071/25/02007-ИП от 10.07.2025, которое прекращено 19.08.2025 в связи с отменой судебного приказа, в рамках исполнительного производства с депозитного счета перечислено 9650,71 рублей.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 69543,69 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ...), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год в размере 1993,91 рублей,

-пени в размере 1656,78 рублей по состоянию на 10.02.2025,

всего задолженность на общую сумму 69543,69 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (...), зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 24.11.2025.