Дело № 2а-961/2023

УИД: 42RS0007-01-2023-000737-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кемерово 24 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Большаковой Т.В.,

при секретаре Самойловой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС к ФИО1 о взыскание задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 61909,07 рублей, из них:

· задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8564 рублей;

· пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в сумме 14,56 рублей;

· задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 53240 рублей;

· пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в сумме 90,51 рублей.

Требования обосновывает тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов за 2019 год. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 4796011 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,30%, период владения с **.**,**г. по настоящее время, сумма налога к уплате 8391 рублей; гаража-стоянки по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 173410 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,10%, период владения с **.**,**г. по настоящее время, сумма налога к уплате 173 рубля. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее **.**,**г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление. Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, которая составляет 8564 рублей (8391 + 173). В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, административному ответчику по налогу на имущество физических лиц исчислены пени в сумме 14,56 рублей, в связи с несвоевременной уплатой налога за 2019 год. Административному ответчику направлено требование об уплате налога и соответствующих пени в срок до **.**,**г. Требование не исполнено.

Согласно сведениям УГИБДД по Кемеровской области в собственности ФИО1 в 2019 году имела транспортные средства: TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный номер № **, тип ТС - легковой автомобиль, мощность – 235,00 л.с, налоговая ставка 68,00, период владения – 12 месяцев, сумма налога 15980 рублей; LEXUS RX 350, государственный регистрационный знак № **, тип ТС - автомобиль легковой, мощность – 276,00 л.с., налоговая ставка 135,00, количество месяцев владения – 12, сумма налога 37260 рублей. Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 не уплатила транспортный налог с физических лиц за 2019 год, который составляет 53240 рублей. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление. Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2019 год, в связи с чем начислена пеня в размере 90,51 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и соответствующих ему сумм пени. Требование не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца требования поддержал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомила, ранее представила возражения на административное исковое заявление, в которых исковые требования не признала, поскольку решением по делу № ** от **.**,**г. договоры купли-продажи и дарения спорного имущества были признаны недействительными, в связи с чем считает, что она не являлась собственником имущества, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ также устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст.363 п. 3 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 1 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27 ноября 2002г., на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог. Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства или килограмм силы тяги двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2019 году имела в собственности недвижимое и движимое имущество, а именно:

· квартиру по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 4796011 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,30%, период владения-12 месяцев, сумма налога 8391 рублей;

· гараж-стоянку по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 173410 рублей, доля в праве 1, период владения-12 месяцев, сумма налога 173 рубля;

· автомобиль TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный номер № **, тип ТС - легковой автомобиль, мощность – 235,00 л.с, налоговая ставка 68,00, период владения – 12 месяцев, сумма налога 15980 рублей;

· автомобиль LEXUS RX 350, государственный регистрационный знак № **, тип ТС - автомобиль легковой, мощность – 276,00 л.с., налоговая ставка 135,00, количество месяцев владения – 12, сумма налога 37260 рублей.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление 52237975 от **.**,**г., в котором указано о необходимости оплатить транспортный налог в сумме 53240 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 8564(8391+173) рубля в срок до **.**,**г. (л.д. 25).

В установленный срок налоги уплачены не были.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня по транспортному налогу в сумме 90,51 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц размере 14,56 рублей (л.д. 26).

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № ** от **.**,**г. со сроком исполнения до **.**,**г. (л.д. 11).

Требование по уплате налога, пени административным ответчиком исполнено также не было, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Вследствие неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств инспекция обратилась **.**,** к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Кемерово с требованием о взыскании задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный по требованию Инспекции в отношении административного ответчика судебный приказ от **.**,**г. был отменен **.**,**г. в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 7-9).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность предъявления налоговым органом (таможенным органом) требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ был отменен **.**,**г., с настоящим административным иском МИФНС обратилась в суд 27.02. 2023г., срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, истцом не пропущен.

Суд находит установленных по делу обстоятельств достаточными для рассмотрения настоящего дела по существу заявленных требований.

Разрешая административные исковые требования, суд не может принять во внимание возражения административного ответчика.

Статьей 2 Федерального закона от 21 июля 19г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Из изложенного следует, что плательщиком налога на имущества физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Таким образом, у ФИО1 имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц с момента регистрации за ней права собственности на вышеуказанные объекты недвижимого имущества до внесения в реестр записи о праве на этот объект недвижимости иного лица.

Нормами ст. ст. 11, 44 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Пункт 3 настоящей статьи содержит принципиальное положение о недопустимости по общему правилу применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в частности к налоговым, другим финансовым и административным отношениям, если иное прямо не предусмотрено законом.

Запрет такого рода продиктован существенными различиями в методах регулирования отношений, присущих, с одной стороны, отраслям частного права, каковым является гражданское право, и, с другой стороны, отраслям публичного права, в том числе, налогового права.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Учитывая изложенное, суд считает, что, несмотря на то, что решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,**г. договоры, на основании которых имущество передано административному ответчику в собственность, признаны недействительными и применены последствия недействительных сделок, налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц за 2019 год является ФИО1, поскольку на нее было зарегистрировано вещное право в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Также, из анализа выше приведенных норм НК РФ следует, что обязанность налогоплательщика транспортного налога поставлена в зависимость от факта регистрации на физическое (или юридическое) лицо транспортного средства, а не факта наличия (или отсутствия) у него данного транспортного средства или от продолжительности нахождения этого транспортного средства в непосредственной эксплуатации и его фактического использования.

Кроме того, положения ст. 358 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень оснований для признания транспортного средства не объектом налогообложения, который расширительному толкованию не подлежит.

Согласно данным ГИБДД транспортные средства были зарегистрированы в 2019 г. за ФИО1 Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в спорный период.

С учетом, что решение Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,**г. вступило в законную силу **.**,**г., стороной административного ответчика не представлено доказательств, свидетельствующих, что решение суда исполнено в течении 2019 года, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает установленным, что со стороны административного ответчика имело место неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год.

Расчет налогов, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего налогового законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в размере 53240 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 8564 рублей за 2019 год.

Также суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ответчика пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный в налоговом уведомлении срок исходя из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов……в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ за нарушение срока уплаты налогов административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу в размере 90,51 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 14,56 рублей.

Расчет пени за несовременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц судом проверен судом, и суд находит его соответствующим требованиям закона, не противоречащим установленным по делу обстоятельствам, который может быть положен в основу судебного решения (л.д. 26).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 90,51 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 14,56 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2057,27 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженки г. Кемерово, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8564 рубля, пени в размере 14,56 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 53240 рублей, пени 90,51 рублей, а всего 61909,07 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, в доход бюджета госпошлину в размере 2057,27 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем принесения апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Кемерово в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Большакова Т.В.

изготовлено 07 августа 2023 года.