Решение по делу № 2А-109/2025 от 13.02.2025

УИД НОМЕР

Дело № 2а-109/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

г. Еманжелинск 13 февраля 2024 года

Еманжелинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Лоскутововой Н.С., при секретаре Печеркиной Л.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы НОМЕР по АДРЕС обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах поселений за ДАТА год в размере 857 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДАТА год в размере 4 697 руб. 00 коп.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в размере 45 5842 руб.; пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 88820 руб.; штрафа за непредставление налоговой декларации за ДАТА год в размере 713,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил возражение, указывая на то, что предъявляемые административным истцом суммы необоснованные и не соответствуют действительности, кроме того указал, что ДАТА им оплачен налог в полном объеме на сумму 43 211 руб. в том числе на обязательное медицинское и пенсионное страхование, просит отказать административному истцу в удовлетворении требований.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве собственника недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: АДРЕС, АДРЕС кадастровый НОМЕР;

- земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР;

- объект незавершенного строительства по адресу АДРЕС г. АДРЕС, кадастровый НОМЕР;

- квартира по адресу, АДРЕС, кадастровый НОМЕР;

- жилой дом по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР;

- жилой дом по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР.

В адрес ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об оплате земельного налога за ДАТА г. в сумме 857 руб. и налога на имущество физических лиц за ДАТА г. в сумме 4 697 руб.

- требование НОМЕР от ДАТА об оплате НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК Российской Федерации 132 711,64 руб., налога на имущество физическх лиц 26 400 руб., земельного налога 1480,16 руб., страховых взносов 5306,48 руб. (л.д. 18,19).

Решением МИФНС НОМЕР от ДАТА НОМЕР ФИО1 привлечен к ответственности за не предоставление налоговой декларации за ДАТА год, ему назначен штраф в размере 713,87 руб.

Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

Указанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику заказным почтовым отправлением.

Административным ответчиком требование НОМЕР не исполнено, в связи с чем административный истец ДАТА обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка НОМЕР АДРЕС ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности. Судебный приказ определением мирового судьи от ДАТА отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 11).

С административным исковым заявлением о взыскании указанной выше суммы задолженности налоговый орган обратился в районный суд ДАТА (л.д.5), то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, установленный законом срок, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ для предъявления административного иска межрайонной инспекции ФНС России НОМЕР по АДРЕС о взыскании задолженности по налогу, не истек.

Проанализировав собранные по делу доказательства, и письменное возражение административного ответчика ФИО1 в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России НОМЕР по АДРЕС о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховые взносы, пени, и штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила за ДАТА г. у административного ответчика ФИО1 составила 45 842 руб. 00 коп.

Доводы ФИО1 представленные в возражении об уплате им налогов в размере большем, чем учтено налоговым органом, своего подтверждения не нашли.

Внесенные ФИО1 платежи от ДАТА в размере 8 766 руб. и 34 445 руб. учтены налоговым органом и направлены на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДАТА, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч руб. за налоговые периоды после ДАТА) за ДАТА г. в сумме 8 776 руб. 00 коп.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 5 306,48 руб., за ДАТА год в сумме 29 138,52 руб. (л.д. 50-51). Однако в данном адимнистративном деле рассматриваются требования о взыскании страховых взносов за 2023 год и по состоянию на 05.02. 2025 года они не оплачены.

Таким образом, внесенные ответчиком денежные средства на единый налоговый счет обоснованно распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Итого общая сумма задолженности по налогу на имущество за ДАТА г. у ФИО1 составила 4 697 руб. 00 коп., а по земельному налогу за ДАТА г. 857 руб. 00 коп.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из вышеуказанных положений закона следует, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности, за период с ДАТА по ДАТА общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 12 888,20 руб.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидент Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет с письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе налоговых льготах, об исчислении сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, а также доказательств погашения заложенности по административному иску не представлено, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с него суммы задолженности по указанным налоговым платежам и пени.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку межрайонная инспекция ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДАТА года рождения ИНН НОМЕР), зарегистрированного: по адресу: АДРЕС: задолженность: по земельному налогу физических лиц в границах поселений за ДАТА год в размере 857 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДАТА год в размере 4 697 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в размере 45 5842 руб.; пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 888,20 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за ДАТА год в размере 713,87 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Еманжелинский городской суд АДРЕС в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.С. Лоскутова

Мотивированное решение составлено 24.02.2025