Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2025-001075-20
Дело № 2а-1291/2025
Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 апреля 2025 года город Первоуральск Свердловской области
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Теплоухова П.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Варгиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-1291/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 30 по Свердловской области (далее также - МИФНС России N 30 по Свердловской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 963 руб., за 2016 год в размере 1115 руб., за 2021 год в размере 1522 руб., за 2022 год в размере 1645 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7078 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1928, 65 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в связи с наличием в собственности <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> период 2015,2016,2021,2022 гг. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также в связи с отчуждением имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год. Уведомления, а впоследствии требования об оплате задолженности, направленные в адрес налогоплательщика, оставлены без добровольного удовлетворения. Неисполнение ФИО1 в добровольном порядке требований послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена о чем в деле имеется расписка о получении судебной корреспонденции 15.04.2025 - л.д. 51; административный ответчик ФИО1 был уведомлен путем направления заказного почтового отправления по адресу, указанному в административном исковом заявлении и согласно адресной справке отдела по вопросам миграции ОМВД России по городу Первоуральску, которое адресатом не получено, почтовый конверт возвращен в суд по причине истечения срока хранения - л.д.50.
В материалах дела имеется изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя.
Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив материалы административного дела, материалы приказного производства № 2а-2194/2024, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1); встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом (подпункт 2); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 3).
В соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 Налоговым кодексом Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в виду наличия в собственности <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №)- 12\12 месяцев в 2015,2016,2021,2022 г.г.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
ФИО1 в период с 23.05.2023 по 28.06.2023 владел на праве собственности квартирой с кадастровым номером № по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности. Обязанность по подаче декларации налогоплательщиком исполнена в установленный законом срок, сумма, исчисленная к уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 7078 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 № 119211998 об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, от 10.07.2017 № 12432630 об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, № 19832799 от 01.09.2022 об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, №90490087 от 01.08.2023об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.
Почтовые реестры отправки уведомлений за задолженности за период 2015, 2016 г.г. уничтожены в связи с истечением сроков хранения. Инспекцией подтверждено направление почтовых реестров за период оплаты исчисленного налога за 2021,2022 г.г.
Доказательств формирования и направления в адрес налогоплательщика требований по задолженности в связи с неоплатой налога на имущество физических лиц за 2015,2016 г.г. суду стороной административного истца не представлено.
Требование, сформированное на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 23.07.2023 сроком исполнения до 16.11.2023, которое в добровольном порядке в полном объеме не исполнено, сальдо ЕНС осталось отрицательным, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 26.07.2024, вынесенный судебный приказ 2а-2194/2024 от 30.07.2024, отменен определением суда от 13.09.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Обращение в суд с настоящими требованиями последовало 12.03.2025.
В соответствии с положениями статей 69, 70, 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также предусмотрели ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Вместе с тем, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).
Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).
Учитывая, что меры принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. инспекцией пропущены, поскольку доказательств направления уведомлений в адрес налогоплательщика не представлено, требования об оплате задолженности за указанные периоды не направлялось, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015 года в размере 963 руб., за 2016 год в размере 1115 руб.
В оставшейся части заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1522 руб., за 2022 год в размере 1645 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7078 руб. являются законными обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, пени рассчитываются не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки.
Ко взысканию заявлена сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 909, 96 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.07.2024 в размере 1018, 69 руб. Общая сумма пени, начисленная по состоянию на 16.07.2024 и заявленная ко взысканию составила 1928, 65 руб.
Поскольку судом отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г., соответственно суд отказывает во взыскании пени по указанному виду налога, исчисленной в связи с неоплатой налога за указанные налоговые периоды.
Взысканию подлежит пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,42 руб., согласно произведённому расчету /л.д. 28/.
Соответственно с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,42 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1018,69 руб., всего в размере 1030, 11 руб.
В оставшейся части заявленные требования удовлетворению не подлежат.
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки, пени, – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1522 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1645 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7078 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1030, 11 руб., всего в размере 4197 (четыре тысячи сто девяносто семь) рублей 11 (одиннадцать) копеек.
В оставшейся части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Уникальный идентификатор начисления должника №
Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: П.В. Теплоухов