Решение по делу № 2А-3052/2022 от 17.01.2023 | Озерский городской суд (Челябинская область)

УИД 74RS0046-01-2022-003558-74

Дело №2а-91/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2016-2018 г.г. в размере 751 руб., пени 50 руб. 19 коп., пени по транспортному налогу 18 руб. 44 коп., пени по налогу на имущество 15 руб. 84 коп. (л.д. 7-10, л.д. 64-65).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик имеет на праве собственности имущество, движимое и недвижимое, являясь налогоплательщиком, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 61), в ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает (л.д.64-65).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Согласно адресной справке ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ рождения зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д.37).

Этот же адрес, как место фактического проживания, ФИО1 указала в заявлении об отмене судебного приказа, адресованном мировому судье судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области (л.д.77).

Неоднократно направленные по адресу регистрации и проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.38, л.д.45,л.д.77).

Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и возможного проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с главой 31 НК РФ и Решением Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года №48 «О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области» установлены дифференцированные ставки.

В соответствии со ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено по материалам дела, ФИО1 (ИНН №) является собственником:

с 01 декабря 2018 года по 30 ноября 2022 года автомобиля марки <> государственный регистрационный знак <> л.с.,

с 06 ноября 2018 года по 30 ноября 2022 года автомобиля марки <>. (л.д.41),

с 08 октября 2015 года земельного участка с № по адресу: <адрес>,

с 23 марта 2010 года квартиры по адресу: <адрес>,

с 21 января 2013 года иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (л.д.47).

Таким образом, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее ей движимое и недвижимое имущество.

В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области были направлены налоговые уведомления:

1) №№ от 29 июля 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2 920 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 699 руб., в срок не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.48).

2) № от 16 июля 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3 126 руб., земельного налога за 2016 год в размере 304 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 922 руб., в срок не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.38). Факт направления подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.49),

3) № от 14 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3 822 руб., земельного налога за 2017 год в размере 427 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 625 руб., в срок не позднее 01 декабря 2018 года (л.д.39). Факт направления подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.51),

4) №№ от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 5 679 руб., земельного налога за 2018 год в размере 282 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 766 руб., в срок не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.40 ). Факт направления подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.52),

5) №№ от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3 524 руб., земельного налога за 2019 год в размере 293 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 921 руб., в срок не позднее 01 декабря 2020 года (л.д.42). Факт направления подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.50),

6) №№ от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 524 руб., земельного налога за 2020 год в размере 322 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3091 руб., в срок не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.41). Факт направления подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 58).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлены требования:

1) № по состоянию на 27 ноября 2018 года об уплате земельного налога (пени) в размере 21 руб. 63 коп., земельного налога в размере 242 руб. в срок до 09 января 2019 года (л.д.21). Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.58),

2) № по состоянию на 09 июля 2019 года об уплате земельного налога (пени) в размере 13 руб. 50 коп., земельного налога 242 руб. (л.д.24) в срок до 25 октября 2019 года. Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.58),

3) № по состоянию на 25 декабря 2019 года об уплате земельного налога (пени) в размере 1 руб. 25 коп., земельного налога в размере 267 руб. (л.д.27). Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.55),

4) № по состоянию на 13 июля 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу 242 руб., пени 61 руб. 83 коп. в срок до 14 августа 2020 года (л.д.26). Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.54),

5) № по состоянию на 16 июля 2020 года об уплате земельного налога (пени) в размере 242 руб., пени в размере 0 руб. 34 коп. в срок до 18 августа 2020 года (л.д.28). Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.56),

6) № по состоянию на 16 декабря 2020 года об уплате транспортного налога (пени) в размере 6 руб. 99 коп., налога на имущество (пени) 5 руб. 79 коп., транспортного налога 3 524 руб., налога на имущество 2 921 руб. (л.д.25) в срок до 19 января 2021 года. Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.58),

7) № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате земельного налога (пени) в размере 0 руб. 83 коп., земельного налога в размере 293 руб. (л.д.29). Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.58).

Налоговый орган 06 апреля 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6 012 руб., пени 15 руб. 84 коп., транспортного налога в размере 7 048 руб., пени 18 руб. 44 коп., земельного налога в размере 1 366 руб., пени в размере 100 руб. 43 коп. (л.д.73-75).

Судебный приказ по делу №2а-1364/2022 вынесен мировым судьей 12 апреля 2022 года. Определением мирового судьи от 06 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен (л.д.36), что послужило основанием для обращения 28 ноября 2022 года в суд с административным исковым заявлением (л.д.6).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на 08 декабря 2018 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № об уплате налога по состоянию на 27 ноября 2018 года подлежало исполнению им в срок до 09 января 2019 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России N 3 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 09 июля 2022 года (09 января 2019 года + 3 года + 6 месяцев).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 06 апреля 2022 года, то есть, в предусмотренный законом срок.

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 03 ноября 2022 года, то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (06 мая 2022 года + 6 месяцев = 06 ноября 2022 года).

Установив, что ответчиком не уплачен земельный налог за 2016 год в размере 242 руб., за 2017 год в размере 242 руб., за 2018 год в размере 267 руб., всего на сумму 751 руб. (242 + 242 + 267), административные исковые требования о взыскании указанной недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению.

Как следует из пояснений ИФНС к расчету задолженности (л.д.64-65), по требованию № задолженность по налогу на имущество в размере 3 091 руб. отсутствует, пени составляют 10 руб. 05 коп. (за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года), по требованию № задолженность по налогу на имущество в размере 2 921 руб. отсутствует, пени составляют 5 руб. 79 коп. (за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года). Таким образом, общая задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года и с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составляет 15 руб. 84 коп. (10,05 + 5,79).

Пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 и 2020 г.г. составляет 6 руб. 99 коп. (за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года), 11 руб. 45 коп. (за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года). Общая задолженность составляет 18 руб. 44 коп. (6,99 + 11,45). Как отражено в пояснении к расчету, на момент предъявления административного искового заявления в суд задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. административным ответчиком полностью погашена.

Пени по земельному налогу составляют: 13 руб. 50 коп. (за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года), 1 руб. 25 коп. (за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года), 0 руб. 34 коп. (за период с 02 декабря 2017 года по 15 июля 2020 года), 33 руб. 22 коп. (за период с 02 декабря 2017 года по 13 июля 2020 года), 0 руб. 83 коп. (за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года), 1 руб. 50 коп. (за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года). Всего пени составят 50 руб. 19 коп.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Проверив расчет недоимки по земельному налогу и пени (л.д.30-37), суд признает его арифметически правильным, обоснованным, с учетом пояснений, и принимает в основу решения. Административный ответчик в судебное заседание не явился, расчет задолженности не оспорил, контррасчет не представил.

Поскольку ФИО1 несвоевременно уплатила налоги, административные исковые требования в части взыскания пени также обоснованы и подлежат удовлетворению.

Сопоставив периоды, за которые ранее с ФИО1 производилось взыскание недоимок по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество на основании судебных решений от 18 ноября 2019 года, 12 апреля 2019 года, 05 декабря 2022 года, суд считает установленным, что заявленные в административном иске периоды не пересекаются, двойного взыскания пени не произойдет (л.д.48-58).

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований : 4% от 835 руб. 47 коп. (751 + 50,19 + 18,44 + 15,84), но не менее 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <> области, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :

751 руб. – недоимку по земельному налогу за 2016-2018 г.г., 50 руб. 19 коп. – пени по земельному налогу, 18 руб. 44 коп. – пени по транспортному налогу, 15 руб. 84 коп. – пени по налогу на имущество, а всего взыскать 835 руб. 47 коп.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> области в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 23 января 2023 года.