Дело № 2а-2558/2022
55RS0004-01-2022-003131-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Омск 27 сентября 2022 года
Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В., при секретаре судебного заседания Белослюдцевой А.В., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей (санкций),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Омской области (далее – МИФНС №4 по Омской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени по транспортному налогу: за 2016 год за период с 11.12.2017 по 02.07.2019 в размере 5048 руб. 70 коп., за 2017 год за период с 25.12.2018 по 02.07.2019 в размере 1728 руб. 81 коп., итого 6777,51 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в связи с наличием в собственности автомобилей являлся плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по обязательным платежам в установленный законом срок в адрес плательщика направлены требования №30087 по состоянию на 03.07.2019 со сроком уплаты до 15.10.2019. Указанное требование налогового органа в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку не признано обязательным их участие в рассмотрении административного дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».
На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Частью 1 ст. 70 НК (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Как следует из разъяснений в п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", исходя из содержания пункта 5 ст.75 НК РФ, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Из материалов дела следует, что ФИО2 в период 2015-2017 г.г. являлся собственником транспортных средств – <данные изъяты>
В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО2 указанных транспортных средств в адрес налогоплательщика направлялись заказной почтой налоговые уведомления:
- от 02.08.2017 №43355142 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в отношении указанных автомобилей в общем размере 35318 руб.,
- от 21.08.2018 №63732707 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в отношении указанных автомобилей в общем размере 35318 руб.
В порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись требования:
- №14451 по состоянию на 11.12.2017 об уплате в срок до 14.02.2018 транспортного налога за 2016 год в размере 35318 руб., пени по транспортному налогу в размере 87,41 руб.,
- №42135 по состоянию на 25.12.2018 об уплате в срок до 24.01.2019 транспортного налога за 2017 год в размере 35318 руб., пени по транспортному налогу в размере 187,77 руб.,
- №30087 по состоянию на 03.07.2019 об уплате в срок до 15.10.2019 пени по транспортному налогу в размере 15 670,93 руб. (общая сумма за за 2016 – 2018 г.г., на дату подачи административного иска остаток - 6 777,51 руб.) и пени в размере 7 565,57 (на дату подачи административного иска – 0 руб.), пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 78,15 (на дату подачи административного иска – 0 руб.).
Требования №14451, №30087 направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки заказными письмами, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.
К требованию №42135 приложен акт от 18.08.2021 №4 об уничтожении документов, не подлежащих хранению, доказательств направления налогоплательщику данного требования не представлено.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению в части взыскания пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 11.12.2017 по 02.07.2019 в размере 5048 руб. 70 коп.
Из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 35 318 руб. (на которую начислены спорные пени в размере 5048,70 рублей за период с 11.12.2017 по 02.07.2019) взыскана с налогоплательщика (вместе с пени в размере 87,41 руб., исчисленных за период с 11.12.2016 по 10.12.2017) решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 30.10.2019 по административному делу №2а-4053/2019.
В рамках находящегося на исполнении в отделе судебных приставов по Октябрьскому АО г. Омска исполнительного производства от 08.02.2021 №182695/21/55003-ИП задолженность по указанному решению суда до настоящего времени не взыскана.
12.03.2020 (в срок, предусмотренный ч. 1 ст. 48 НК РФ, в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска (правопредшественник МИФНС №4 по Омской области) обратилась к мировому судье судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени по транспортному налогу в размере 23 236,50 руб. по требованию №30087 (в том числе спорные пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5048 руб. 70 коп.).
На основании названного заявления мировым судьей судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 17.03.2020 №2а-704/2020 (72) о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.
Определением мирового судьи от 10.12.2021 судебный приказ отменен по заявлению ФИО2
В предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ МИФНС №4 по Омской области обратилась 03.06.2022 в районный суд с настоящим административным иском посредством направления его почтовой связью.
Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5048 руб. 70 коп. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.
С учетом изложенного административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 11.12.2017 по 02.07.2019 в размере 5048 руб. 70 коп. подлежит удовлетворению.
Требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.12.2018 по 02.07.2019 в размере 1728 руб. 81 коп. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Истребуемые административным истцом пени в размере 1728,81 руб. начислены на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 35318 руб.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 19.04.2022 №2а-871/2022 (72) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 35318 руб. отменен 25.07.2022.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом не предоставлено суду доказательств взыскания с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017 год, а также того, что возможность принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены спорные пени, не утрачена, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате пени в размере 1728,81 руб., начисленных за период с 25.12.2018 по 02.07.2019 на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, не имеется.
Применительно к статье 114 КАС РФ, статье 333.19 НК РФ, положениям Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области задолженность по уплате:
- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 11.12.2017 по 02.07.2019 в размере 5048 руб. 70 коп.
Указанную сумму перечислить по реквизитам:
Получатель: УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области)
ИНН <***>,
КПП 550501001,
Наименование банка: Отделение Омск Банка России//УФК по Омской области в г. Омск
Номер счета банка: 40102810245370000044
Номер счета получателя: 03100643000000015200
ОКТМО: 52701000
Код бюджетной классификации: 182 106 040 120 22 100 110 – пени по транспортному налогу.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размер 400 рублей.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Ведерникова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.