Решение по делу № 2А-1648/2024 от 07.02.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2020-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суммы пени.

Дело №2а-253/2025

76RS0008-01-2024-002202-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 07 февраля 2025г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2020-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1

С учетом уточнения требований от 12 декабря 2024 г. просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 25 080 рублей, в том числе за 2018 год – 240 рублей, за 2020 год – 8 280 рублей, за 2021 год – 8 280 рублей, за 2022 год – 8 280 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 82 рубля; пени в размере 5 835,16 рублей, в том числе за период до <дата скрыта> в размере 549,56 рублей, за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 5 285,60 рублей, всего 30 997,16 рублей (л.д.4-15, 45).

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность в размере 39 277 руб. 16 коп., в том числе налог – 33 442,00 руб., пени – 5 835,16 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2018-2022 годы в размере 33 360,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 рубля, пени в размере 5 835,16 по состоянию на 02.03.2024г. Налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2018, 2019, 2020 г. по сроку уплаты – <дата скрыта>. <дата скрыта> налогоплательщиком произведена оплата ЕНП на сумму 8 362,00 руб., которая зачтена в счет недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 8 040 рублей, в счет недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в сумме 322 руб. В адрес ответчика было направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате суммы недоимки. В установленный в требовании срок недоимка не погашена. 04.03.2024г. инспекция обратилась в судебный участок <номер скрыт> Переславского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказав отношении ФИО1 <дата скрыта> мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от <дата скрыта> Указанное определение получено истцом <дата скрыта> Обращается в порядке искового производства.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.15).

Административный ответчик ФИО1 в судебном разбирательстве против удовлетворения требований не возражала. Факт принадлежности транспортного средства, доли в праве на жилое помещение подтвердила. Просила предоставить рассрочку погашения налоговой недоимки. Пояснила, что <дата скрыта> в счет недоимки внесла денежные средства в размере <данные изъяты> рублей.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д.31-32).

Из материалов дела установлено, что в период с <дата скрыта> по настоящее время на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство TOYOTA ESTIMA LUSIDA, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, идентификационный номер (<номер скрыт> (л.д.75).

В соответствие со ст.ст. 357 НК РФ ФИО1 в 2018-2022 годах являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена в ст. 363 НК РФ.

В соответствие со ст.2 Закона (в редакции, действовавшей в соответствующие налоговые периоды 2018-2022) налоговые ставки для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно были установлены в размере 45,00 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2018, 2020, 2021, 2022 годы, налоговым органом был исчислен. В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта> (за 2019, 2019, 2020г.), <номер скрыт> от <дата скрыта> (за 2021г.), <номер скрыт> от <дата скрыта> (за 2022 г.) (л.д.22-30).

Расчет транспортного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.

Сроки уплаты по налоговым уведомлениям установлены в соответствие с законодательством о налогах и сборах: по налоговому уведомлению <номер скрыт> от <дата скрыта> за 2018-2020 годы – до <дата скрыта> (л.д.28), по налоговому уведомлению <номер скрыт> от <дата скрыта> – до <дата скрыта> (л.д.25), по налоговому уведомлению <номер скрыт> от <дата скрыта> – до <дата скрыта> (л.д.22).

Налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы по сроку уплаты 01.12.2021г. В связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено новое налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>.

Отдельный срок уплаты налога в случае перерасчета налога Налоговым кодексом РФ не установлен.

В соответствие с положениями Налогового кодекса РФ, регулирующими общие сроки уплаты налога, земельный налог уплачивается физическими лицами на основании полученных от налоговых органов налоговых уведомлений, по общему правилу, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В соответствие с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п.2 ст. 52, п.4 ст. 57 НК РФ),

Поскольку при формировании налогового уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта> до общего срока уплаты земельного налога (не позднее 1 декабря) оставалось более 30 рабочих дней, налоговое уведомление сформировано налоговым органом со сроком уплаты <дата скрыта> правомерно.

Кроме этого, ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит жилое помещение – квартира с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – <номер скрыт> (л.д.52-55). Право собственности зарегистрировано <дата скрыта>.

В силу ст. 401 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет налога, направлено в адрес налогоплательщика (л.д.22-24), срок уплаты налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее <дата скрыта>.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 403, 406 НК РФ, размеру доли в праве, а также нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решение Переславль-Залесского городской Думы от 25.10.2018 №103).

В установленный срок (до 01.12.2023г.) налог на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 уплачен не был. Указанное обстоятельство административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2018, 2020 год был установлен в налоговом уведомлении – до 01.12.2022г., срок уплаты транспортного налога за 2021 год – определен законом до 01.12.2022г., срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год – определен законом до 01.12.2023г., к отношениям сторон подлежат применению положения Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налоговой недоимки по транспортному налогу в сумме 35 180,06 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 322,00 руб. (л.д.18-19). Срок уплаты недоимки установлен до <дата скрыта>. Требование направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете (л.д.62). Вручено налогоплательщику <дата скрыта>

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).

В соответствие с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела установлено, что решение, предусмотренное пунктом 1 статьи 48 НК РФ, принято налоговым органом <дата скрыта> <номер скрыт> (л.д.21).

Порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Поскольку сумма недоимки превысила 10 000 рублей, в силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, т.е. до <дата скрыта>

Из материалов дела установлено, что в пределах указанного срока (<дата скрыта> налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка <номер скрыт> Переславского судебного района (л.д.62, 71). <дата скрыта>г. мировым судьей вынесен судебный приказ <номер скрыт> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, пени, транспортному налогу за 2018-2022 годы (л.д.61).

На основании поступивших от должника возражений (л.д.72-73) судебный приказ <номер скрыт> отменен определением мирового судьи от <дата скрыта> (л.д.47), которое получено взыскателем <дата скрыта> (л.д.46).

С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 15 ноября 2024 г. (л.д.36), т.е. в пределах процессуального срока (6 месяцев), предусмотренного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, требования МИФНС №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по транспортному налогу за 2018, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, налоговым органом исчислены пени.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на недоимку произведен административным истцом за период до <дата скрыта> (л.д.10-12), а также за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> (л.д.13).

Расчет пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> произведен административным истцом исходя из отрицательного сальдо Единого налогового счета (размера совокупной обязанности) и изменений ставки Центрального Банка России. Расчет судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст. 75 НК РФ.

Расчет судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст. 75 НК РФ.

В указанной части административный иск подлежит удовлетворению.

Представленная административным ответчиком квитанция от <дата скрыта> о внесении денежных средств в сумме 4 00 рублей в счет погашения недоимки, основанием для отказа в удовлетворении административного иска, в том числе в части, являться не будет.

Согласно представленной квитанции ФИО1 внесены денежные средства в качестве Единого налогового платежа (л.д.82).

В соответствие с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Из материалов дела установлено, что ранее в отношении должника налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки за более ранние периоды (л.д.9, 83-84).

Поскольку ФИО1 денежные средства внесены в качестве Единого налогового платежа, без указания на внесение денежных средств в счет погашения конкретной недоимки за конкретный период времени, оснований для отнесения денежных средств в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018, 2020-2022 годы, налогу на имущество за 2022 год не имеется.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера до 100 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 240 рублей, за 2020 – 2022 год в размере 24 840 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 рубля;

- пени в размере 5 835 рублей 16 коп., в том числе за периоды до <дата скрыта> в размере 549 рублей 56 коп., за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 5 285 рублей 60 коп.

на расчетный счет <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

Судья Охапкина О.Ю.