Дело № 2а-171/2025

22RS0024-01-2025-000266-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Купцовой Э.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать налог на имущество за 2023г. в размере 5970,03 рублей, земельный налог за 2023г. в размере 2002,97 рублей, сумму пени установленных Налоговым кодексом РФ распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2098 рублей 25 копеек, а всего на общую сумму 10071 рублей 25 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является собственником земельных участков по адресам: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 18.05.2017г.; <адрес> кадастровый № дата регистрации права 18.05.2017г.; <адрес> кадастровый № дата регистрации права 26.06.2019г.; торгового центра по адресу: <адрес> кадастровый № дата регистрации права 18.05.2017г; иных строений, помещений по адресу: <адрес> кадастровый № дата регистрации права 26.06.2019г. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на уплату земельного налога и налога на имущество за 2023 год. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, выставлено требование от 09.12.2023 № на сумму 18033,85 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней со сроком уплаты до 04.03.2024г. В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество за 2023г., ответчику начислены суммы пеней установленные НК РФ в размере 2098,25 рублей. На основании заявления межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы земельного налога, налога на имущество и пени, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника. В связи с указанным, истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате суммы налогов и пени в размере 10 071 рублей 25 копеек после получения ею настоящего административного иска на указанную сумму.

На основании положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельных участков по адресам: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.05.2017г.; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.05.2017г.; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 26.06.2019г.; торгового центра по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.05.2017г; иных строений, помещений по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 26.06.2019г.

Налоговым органом было произведено начисление земельного налога за 2023г. в сумме 3274 рублей (который погашен частично), задолженность осталась в размере 2002,97 рубля; налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 9647 рублей (который погашен частично), задолженность осталась в размере 5970,03 рубля, всего задолженность по налогам составила 7973 рубля.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату указанных налогов с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок, ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17 962 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой в срок налогов, ФИО1 были начислены пени в размере 2098,25 рубля.

Расчет пени произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, проверен судом, признается правильным, административным ответчиком расчет пени не оспорен.

На основании заявления межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023г., налогу на имущество физических лиц за 2023г., в общей сумме 7973 рубля, пени в сумме 2098,25 рублей, а всего в размере 10071,25 рубля, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчиком была предоставлена квитанция об уплате ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после получения настоящего административного иска, задолженности по налогам и пени на общую сумму 10071 рублей 25 копеек.

Анализируя вышеуказанные обстоятельства и оценивая, представленные суду административным ответчиком ФИО1 после получения ею административного иска и до начала рассмотрения дела по существу, квитанции об уплате налогов и пени на общую сумму 10 071 рублей 25 коп., суд приходит к выводу, что осуществленные административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ платежи были произведены в счет оплаты земельного налога за 2023г. – 2002,97 рубля, налога на имущество за 2023г.- 5970,03 рубля, пени в размере 2098,25 рубля и свидетельствуют о добровольном удовлетворении требований истца в заявленном им размере.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому волеизъявление налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или пени за конкретный период, выраженное в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, должно приводить к окончанию производства по административному делу.

Неверное указание либо не указание налогоплательщиком каких-либо реквизитов в платежном документе об уплате налога само по себе не является основанием считать его не исполнившим или не надлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания реквизитов в платежном документе, а также от даты внесения платежа.

В чеке по операции от ДД.ММ.ГГГГ сумма к оплате указана в размере той, которая соответствует сумме, указанной при обращении налогового органа с настоящим административным иском в суд.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате земельного налога за 2023г., налога на имущества за 2023г., а также предъявленной ко взысканию суммы пени исполнил до рассмотрения настоящего спора, в удовлетворении заявленных требований истцу надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 2002,97 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5970,03 рубля, суммы пени 2098,25 рубля, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата принятия решения в окончательной форме 26 сентября 2025 года

Председательствующий судья Э.В.Купцова