Решение по делу № 2А-224/2025 от 24.02.2025 - о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 9376,24 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2018 -2022 г.г. в размере 7022,41 рублей; - пени в размере 2353,83 рублей.

№ 2а-224/2025

11RS0020-01-2025-000196-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе: председательствующего судьи Лисиенко А.Ю., при секретаре судебного заседания Пирязевой Т.А.,

с уведомлением: представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми, 24 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению представителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 9376,24 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2018 -2022 г.г. в размере 7022,41 рублей; - пени в размере 2353,83 рублей,

УСТАНОВИЛ:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратился в Усть-Вымский районный суд Республики Коми с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 9376,24 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2018 -2022 г.г. в размере 7022,41 рублей; - пени в размере 2353,83 рублей.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми участия не принимал, о месте и времени извещен, просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, не участвовала, о месте и времени рассмотрения иска извещалась судебной повесткой, которая вернулась с пометкой «за истечением срока хранения».

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Ч. 1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией.

При возвращении почтовым отделением связи судебной повестки и извещения с отметкой «истек срок хранения», признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ» по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

С учетом положения п. 2 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее - индивидуальный предприниматель), или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

При таких обстоятельствах, суд считает административного ответчика ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещенной надлежащим образом, в связи с укороченным сроком, рассмотрение дела в её отсутствие возможным.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 08.12.2020 г.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили, согласно указанной статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются объектами налогообложения транспортным налогом.

Как установлено положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку, согласно сведениям ГИБДД Республики Коми имел зарегистрированный транспортное средство: легковой автомобиль <***> РУС, дата регистрации – 09.03.2011 г., ВАЗ-21102 г.р.з. Н 948 НО 11 РУС, дата регистрации – 23.07.2019 г., дата прекращения владения – 17.04.2021 г.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в переделах установленных НК РФ.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Республики Коми № 110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге»

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 362, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении указанного объекта суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления:

- № 48213891 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1214 рублей, с указанием срока уплаты налога, не позднее – 02.12.2019 г.;

- № 56570045 от 01.09.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1452 рублей, с указанием срока уплаты налога, не позднее – 01.12.2020 г.;

- № 54656252 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1786 рублей, с указанием срока уплаты налога, не позднее – 01.12.2021 г.;

- № 20463510 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1405 рублей, с указанием срока уплаты налога, не позднее – 01.12.2022 г.;

- № 76624479 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 1214 рублей, с указанием срока уплаты налога, не позднее – 01.12.2023 г.

Обязанность по уплате налога по налоговому уведомлению налогоплательщиком ФИО1, не исполнена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое требование об уплате налогов, сборов и пени.

За налоговый период за 2019 г. налоговое уведомление направлено налогоплательщику – 15.10.2020, за налоговый период 2020 – 28.09.2021, за налоговый период 2021 – 25.09.2022 г., за налоговый период 2022 – 17.09.2023 г.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате:

- № 4028 от 11.02.2020 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1214 рублей и пени по данному налогу в размере 17,82 рублей, с указанием срока исполнения, не позднее – 26.03.2020 г.;

- № 7893 от 18.06.2021 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1452 рублей и пени по данному налогу в размере 43.15 рублей, с указанием срока исполнения, не позднее – 16.11.2021 г.;

-№ 25156 от 22.12.2021 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1786 рублей и пени по данному налогу в размере 09,05 рублей, с указанием срока исполнения, не позднее – 02.02.2022 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в час первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу I января 2023 года, далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Соответственно, 01.01.2023 г. прекращено действие неисполненных требований об уплате задолженностей, выставленных налогоплательщику до 01.01.2023 г., а именно: № 4028 от 11.02.2020 г., № 7893 от 18.06.2021 г., № 25156 от 22.12.2021 г.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (в ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а так же, пени:

- № 8174 от 06.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5808,41 рублей (1165,41 рублей за 2018 г., 1452 рубля за 2019 г., 1786 рублей за 2020 г., 1405 рублей за 2021 г.) и пени в размере 1797.13 рублей, с указанием срока исполнения, не позднее – 27.11.2023 г. Требование направлено плательщику – 17.09.2023 г.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, в том числе, возникшую по сроку уплаты после даты формирования указанного требования, то есть, на налоги по налоговому периоду 2022 г.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившими после даты формирования требования № 8174 об уплате задолженности, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки административный ответчик не произвел уплаты налогов, налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии о ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп.1 п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени = сумма недоимки * количество дней просрочки*1/300 ключевой ставки Банка России.

Задолженность по пени на 31.12.2022 г. принятая в ЕНС при конвертации (передаче данных) составила – 1429,94 рублей по транспортному налогу за налоговые периоды 2014-2021 г.г.

Налоговой базой для расчета пеней с 01.01.2023 г. является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов (взносов), а не задолженность по конкретным налогам (взносам), как определялось ранее до 01.01.2023 г.

Таким образом, пени до 01.01.2023 г. рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 01.01.2023 г. в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Пени за период с 01.01.2023 г. по 04.08.2024 г. составили в сумме 1634,80 рублей.

Общее сальдо пени на 04.08.2024 г. образованная путем сложения двух сумм, то есть, включает пени, начисленные как до 01.01.2023 г., так и начисленные с 01.01.2023 г. по 04.08.2024 г. и составило 3064,74 рубля ( 1429,94 рублей+1634,80 рублей).

По состоянию на 04.08.2024 г. общее сальдо включена задолженность по пени в размере 47,97 рублей, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в частности по судебному приказу Айкинский судебный участок Усть-Вымского района Республик Коми от 28.04.2020 г. № 2а-1058/2020.

Так же, Управлением направлен в Усть-Вымский районный суд Республик Коми административный иск от 30.01.2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на сумму 662,94 рублей, а именно:

- 25,21 рублей начисленным за период с 27.05.2016 г. – 22.08.2016 г. по транспортному налогу за 2014 г.;

- 17,88 рублей начисленным за период с 19.12.2016 г. по 20.02.2017 г. по транспортному налогу за 2015 г.;

- 361,63 рубля начисленных за период с 21.02.2018 г. по 31.12.2021 г. по транспортному налогу за 2016 г.;

- 258,22 рублей начисленных за период с 01.02.2019 г. по 31.12.2021 г. по транспортному налогу за 2017.

Соответственно, задолженность по пени, не обеспеченная мерами взыскания составляет 2353,83 рублей (3064,74 руб. – 47,97 руб. – 662,94 руб.) и которых начисленные до 01.01.2023 г. в размере 719,03 рублей, с 01.01.2023 г. по 04.08.2024 г. в размере 1634,80 рублей. Данная сумма пени подлежит взысканию в рамках нестоящего административного иска.

Налоговым органом 05.08.2024 г. сформировано ЗВСП, общее сальдо ЕНС на момент формирования заявления фактически определено на 04.08.2024 г. и составило в сумму 10039,18 рублей, в том ч силе: по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. в размере 7022,41 рублей, по пени в – 3016,77 рублей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов усматривается, что 06.07.2023 г. налоговым органом выставлено административному ответчику требование № 8174 об уплате задолженности на общую сумму 7605,54 рублей в срок до 27.11.2023 г.

По состоянию на 01.01.2024 г. сальдо единого налогового счета, в части сумм не обеспеченных судебным актом, не превысило 10000 рублей, три года со срока исполнения требования об уплате не истекло и соответственно, основания для направления до 01.07.2024 г. заявления о вынесении судебного приказа отсутствовали.

Суммам задолженности по налоговым обязательствам свыше 10000 рублей у ФИО1 сформировалась 04.08.20204 г. в результате начисления транспортного налога за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г. и пени, что явилось основанием для направления заявления № 15277 от 05.08.2024 г. о вынесении судебного приказа.

Поскольку, поименованная задолженность возникла 04.08.2024 г. то спорные правоотношения подлежат урегулированию в соответствии с абз.2 подп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая в соответствии с настоящим пунктом превысила 10000 рублей, то есть, - не позднее 1 июля 2025 г.

04.09.20204 г. мировым судьей Айкинского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми выдан приказ № 2а-2100/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 10039,18 рублей.

Таким образом, суд соглашается с доводами представителя административного истца, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми освобождено от уплаты госпошлины.

Соответственно, с ФИО1 в доход бюджета МР «Усть-Вымский» надлежит взыскать госпошлину в сумме 4000 рублей.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 9376,24 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2018 -2022 г.г. в размере 7022,41 рублей; - пени в размере 2353,83 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МР «Усть-Вымский» госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

...........

............. судья - А.Ю. Лисиенко

..............

..............